QQ登錄
微博登錄
微信登錄
電，從室外跑進一人將其辦公用的一臺電腦砸壞。美容部人員聲稱是他們得罪了“黑社會”，導致他們的經營場地、營業設施受到這一突發性破壞。而恰巧是被砸壞的電腦里保存有大量的經營性電子資料，由于發生了“意外”，所以他們僅能提供有限的紙質資料。
后評估人員將其提供的紙質資料與稅務所征管資料進行比對檢查，未發現疑點，該評估不了了之。
鑒于2007年的那次“意外”，稽查人員進場前制定了周密的檢查方案：邀請公證處工作人員到場對取證過程全程公證、為防范意外，提請公安局經偵人員提前介入、邀請計算機專業人員現場搜索、恢復、復制、拷貝相關電子資料等預案。
在該美容部辦公場所，在公證處的全程公證下，稽查人員、經偵人員迅速控制住了財務資料和經營用電腦設備，計算機專業人員通過設備檢查、查找到與經營有關的電子數據，一一對應復制拷貝到全新的兩個U盤上，完整采集了美容部的電子資料，并現場封存一個備份原始數據，一個用于檢查取證。
上述案例中，該美容院在*9次的調查中，由于特殊情況蒙混過關，但是其并沒有在以后嚴格自律，最終在公證處、公安局等部門的聯合辦案中被調查處問題。
模糊信息問題
圖3 效益不好
如圖3所示，企業說效益不好，但稅務局看到的是效益很好。稅務局判斷企業效益好壞的依據，不僅包括數據，還根據一些明顯的變化。例如，企業老板過去開著桑塔納，現在改開奔馳。所以，數據既來自企業的報表，同時也來自于模糊信息。
信息化問題
國稅、地稅共用數據，可以分析出很多情況。現在稅務稽查已實現信息化，但大量財務人員仍處于人工思維，需要提升能力。所以，財務人員要適應當地形勢，如果只盯著自己的賬簿，就會出現問題。
如圖4所示，整個納稅評估的信息化過程包括前期準備、確定評估對象、個案分析、約談、評估結論、評估復核六個環節。需要注意的是，各個地方的納稅評估體系和指標是不同的。
稅務局想法問題
如圖5所示，一提到交稅，私企、老板、娛樂明星等稅源大戶大都會躲起來，這是稅務局的思維模式。即財富值越大，越有偷稅的可能，稅務局盯得越緊。
在稅務局的數據庫中，財富排行榜是一個重要的信息來源。排行榜又稱“殺豬榜”，此榜單會成為稅務局納稅評估數據庫里的資料，以備遺產稅開征時使用，雖然稅務局不會以此數字征稅，但富豪申報低于榜單的數字就過不了稅務關。
偷稅漏稅問題
【案例】
深圳某酒店偷稅漏稅被追繳處罰309萬元
人民網深圳4月9日電：深圳市地稅局第四稽查局依法對深圳市某酒店作出追繳稅款、罰款、滯納金共計309萬元的處理決定。
該酒店成立于1993年，注冊資本人民幣1000萬元，主要經營旅業、中西餐、卡拉ok歌舞廳及桑拿水療。電腦系統顯示該公司年度納稅額越來越少，2010年下半年僅申報繳納少量娛樂業營業稅。
由于該酒店沒有任何賬冊，稽查人員便從相關數據入手，通過俱樂部財務收入日報表與前臺收銀月報表相符、與業務部門業績統計表一致這一線索，基本確認了俱樂部的收入情況。然而，酒店法人十分不配合，手機始終打不通，偶爾打通了，卻總是推說在出差。一個多月過去了，酒店始終不與稽查人員聯系，也不認可檢查結果。
對此，稅務人員依法發出了《稅務事項通知書》和《詢問通知書》，但酒店法人仍然不當一回事。無奈之下，稽查人員通過酒店房東，在當地村委的幫助下，幾經周折終于聯系上了酒店法人，但該法人匆匆露了個面之后，直到案件結案，再也聯系不上。
為了突破法人的“零口供”，稽查人員對俱樂部負責人、俱樂部財務人員和酒店會計分別做了詢問筆錄。稽查人員對以個人名義的刷卡賬戶進行了調查，發現銀行賬戶與前臺刷卡記錄相符。各方調查情況證實：調賬取得的統計表是俱樂部的真實收入狀況。在強大的事實面前及當地村委的幫助下，該酒店法人最終在《核對意見書》上簽名進行了確認。
由此可見，面對稅務稽查，企業法人不能提供零口供。躲不是解決問題的辦法，一定要積極配合。
網絡征稅問題
【案例】
武漢開出國內個人網店稅單
近日，相關媒體以《武漢開出國內首張個人網店稅單》為題，報道了一家名為“我的百分之一”淘寶網店日前被武漢市國稅局開出全國首張個人網店稅單，征收其2010年的增值稅、企業所得稅、滯納金共計430余萬元。
武漢國稅局對上述報道也進行了正式回應，稱“繳稅政策依據充分”。
網店賣東西，繳稅天經地義。但即使武漢國稅局稱“繳費政策依據充分”，仍有爭議。
爭議一，稅務處罰尺度的把握。據網友披露，“我的百分之一”淘寶網店自2004年開始經營，2009年以“武漢爪那服飾有限公司”在武漢市國稅局硚口區局辦理稅務登記，而武漢國稅局所補罰的稅款是2010年的。
爭議二，納稅主體的確認。從所披露的信息來看，武漢國稅局認定“武漢爪那服飾有限公司”是納稅主體，“我的百分之一”淘寶網店是銷售渠道。
爭議三，互聯網上的稅收是公海里的“魚”。對互聯網上開店的稅收監管，稅源的歸屬地等一系列問題在世界各國都存在爭議，這點在近期也難以得到解決。
二、公司應對稅務稽查全攻略
1.五方面全攻略
具體來說，公司應對稅務稽查全攻略主要包括：
準備階段：自查開始前，確定總體應對思路
企業要根據自查情況，判斷稅務局是否會進一步檢查，是將自己定位為50%還是5%，應與董事會確認。然后，要按照自查提綱，研究總體應對思路，如真需要補稅，就應該主動補稅。
在準備階段的總體應對思路應該是妥善應對，但妥善應對不是將查不出問題作為最終目標。有的企業為了避免查出問題，就從稅務局挖人過來查賬，然而每個人的業務都有局限性，依靠自己會更好。
自查環節：研究分析自查提綱、掌握自查重點
稅務局的項目非常齊全，可能會問很多問題。因此，自查既要全面，又要突出重點。
自查報告：非常重要的環節，報告內容的確定
撰寫自查報告是非常重要的環節，企業可以根據自查報告的內容，明確下一步的應對措施。
約談環節：談判技巧、權利維護、自保措施
在約談環節，企業要端正態度，深刻檢討，積極要求補稅，保證下次不犯。同時，要維護自身合法權利，采取自我保護措施。
建立長效風險管理機制
企業要以此次稅務稽查為契機，吸取教訓，借此建立長效的企業自身稅務風險管理機制，糾正錯誤。
要點提示
公司應對稅務稽查全攻略：
① 準備階段，確定總體的應對思路；
② 自查環節，研究分析自查提綱，掌握自查重點；
③ 撰寫自查報告；
④ 約談環節，深刻檢討，積極要求補稅；
⑤ 建立長效風險管理機制；
⑥ 遵守當地政策；
⑦ 善用法律武器。
2.個別策略
遵守當地政策
同一問題，不同地區的國稅局有不同政策。
【案例】
購物卡銷售何時申報納稅的問題
北京市：應當按開具發票或收款的時間即銷售購物卡時納稅。
深圳市：按貨物發出時間為納稅時間。
兩種觀點的主要爭議是在對“預收貨款方式”的概念的理解上，對“商業零售企業銷售購物卡”是否屬于預收貨款方式有不同的理解。目前超市現狀均不以開具發票的貨物金額申報納稅，而是以POS機實際收到的貨款數額申報納稅，申報數額往往大于開具發票的金額。
面對這種情況，要尊重當地稅務局的意見，遵守當地政策，不挑戰當地稅務局的權威。
善用法律武器
掃一掃微信，學習實務技巧
