高頓網(wǎng)校友情提示，*7延邊朝鮮族自治州會計稅務實務相關內(nèi)容企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點 (十)總結如下：
　　 ２０，000
　　貸：財務費用     ２０，000
　　６月６日實際收到本息時：
　　借：銀行存款        ２２１，６６６．６７
　　貸：應收賬款--珠海興達公司     ２，２00，000
　　財務費用      １，６66．６７
　　如果深圳天和機械公司經(jīng)調(diào)查確認珠海興達公司已于１９99年１２月宣布破產(chǎn)，深圳天和機械公司僅能從破產(chǎn)財產(chǎn)中分得１00000元，其余１0000000元報經(jīng)有關部門批準后作為壞賬損失處理，企業(yè)應編制調(diào)賬分錄如下：
　　（１）借：應收賬款--珠海興達公司       200，000
　　貸：應收票據(jù)--珠海興達公司         ２00，000
　　（２）借：銀行存款          100，000
　　壞賬準備       １00，000
　　貸：應收賬款--珠海興達公司     ２00，000
　　[案例]
　　稅務人員在查閱深圳智雙英公司１９99年５月份“預付賬款”明細賬時，發(fā)現(xiàn)５月６日有一筆預付款業(yè)務，摘要中注明一筆預付賬款收回業(yè)務，但未注明銷貨單位名稱，該明細賬借方未作記載。
　　[案例分析]
　　稅務人員查閱了５月６日３#憑證，憑證的內(nèi)容為：
　　借：銀行存款      ８０，000
　　貸：預付賬款    ８０，000
　　記賬憑證所附的原始憑證為一張銀行收賬通知和一項專有技術轉讓書。因此，斷定該“預付賬款”賬戶所反映的內(nèi)容不真實、不合法，有截留收入、少交稅款的問題，經(jīng)詢問有關當事人，確定問題屬實。
　　深圳智雙英公司將本應反映在“其他業(yè)務收入”的無形資產(chǎn)轉讓收入反映在“預付賬款”賬戶貸方，一方面截留當期收入８0000元，達到了少交營業(yè)稅、所得稅的目的，另一方面，導致資產(chǎn)負債表上和賬面虛列無形資產(chǎn)８0000元，提供了不真實的會計信息。
　　如果該問題在５月份當期發(fā)現(xiàn)，應編制調(diào)賬分錄如下：
　　（１）借：銀行存款     ８０，000
　　貸：預付賬款      ８０，000
　　（２）借：銀行存款     ８０，000
　　貸：其他業(yè)務收入     ８０，000
　　（３）假定該專有技術賬面價值為60000元
　　借：其他業(yè)務支出    60，000
　　貸：無形資產(chǎn)    60，000
　　如果上述問題在８月份發(fā)現(xiàn)，應在編制上述調(diào)賬分錄的同時，按５％的稅率補交營業(yè)稅，并按７％、３％補交城建稅和教育費附加。
　　（４）借：其他業(yè)務支出      ４，４00
　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅     ４，000
　　應交稅金--應交城建稅     ２８０
　　其他應交款      １２０
　　（５）借：其他應交款      １２０
　　應交稅金--應交營業(yè)稅     ４，000
　　應交稅金--應交城建稅     ２８０
　　貸：銀行存款     ４，400
　　至于少納的所得稅部分，可以在年末所得稅清算時進行調(diào)整。
　　如果上述問題在次年被發(fā)現(xiàn)，應編制調(diào)賬分錄如下（假定該企業(yè)所得稅率１５％，盈余公積提取率１０吸，應付給投資者利潤40％）：
　　（１）借：預付賬款      ８０，000
　　貸：無形資產(chǎn)    60，000
　　應交稅金--應交所得稅     ２，３40
　　應交稅金--應交營業(yè)稅     ４，000
　　應交稅金--應交城建稅      ２８０
　　其他應交款
 　　　　
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