小企業(yè)流動資產(chǎn)會計分錄實例：共分為六部分，(一)貨幣資金(二) 短期投資　(三)應收款項(應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等)(四)應收股息(五)存貨　(六)待攤費用，下面請看正文：
　　（一）貨幣資金
　　1.從提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會計制度》（主要會計事項分錄舉例）投資
　　借：現(xiàn)金
　　貸：銀行存款
　　2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額
　　借：銀行存款
　　貸：現(xiàn)金
　　3.因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
　　借：其他應收款等
　　貸：現(xiàn)金
　　收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時
　　借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）
　　管理費用（按應報銷的金額）
　　貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）
　　4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余
　　（1） 如為現(xiàn)金短缺
　　借：其他應收款、現(xiàn)金（按應由責任人賠償?shù)牟糠郑?/div>
　　管理費用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）
　　貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）
　　（2） 如為現(xiàn)金溢余
　　借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）
　　貸：其他應付款（按應支付給有關(guān)人員或單位的部分）
　　營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）
　　5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證
　　借：銀行存款
　　貸：財務費用
　　如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本
　　借：銀行存款
　　貸：在建工程
　　6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
　　（1） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為購入外幣
　　借：銀行存款—××外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
　　財務費用（按借方差額）
　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）
　　財務費用（按貸方差額）
　　（2） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務，如為賣出外幣
　　借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）
　　財務費用（按借方差額）
　　貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
　　財務費用（按貸方差額）
　　（3） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣入賬
　　借：材料
　　庫存商品
　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
　　固定資產(chǎn)等
　　貸：銀行存款—××外幣賬戶
　　應付賬款—××外幣賬戶
　　銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）
　　（4） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬
　　借：銀行存款—××外幣賬戶
　　應收賬款等—××外幣賬戶
　　貸：主營業(yè)務收入等
　　（5） 小企業(yè)借入外幣借款時，應按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬
　　借：銀行存款—××外幣賬戶
　　貸：短期借款—××外幣賬戶
　　長期借款等—××外幣賬戶
　　（6） 接受外幣資本
　　合同約定匯率的：
　　借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
　　資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）
　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）
　　資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）
　　合同沒有約定匯率的：
　　借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
　　貸：實收資本
　　7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。
　　（1） 如為匯兌收益
　　借：銀行存款——××外幣賬戶
　　應收賬款等——××外幣賬戶
　　貸：財務費用
　　長期待攤費用
　　借：長期借款——××外幣賬戶
　　貸：在建工程
　　（2） 如為匯兌損失
　　借：財務費用
　　長期待攤費用
　　貸：銀行存款——××外幣賬戶
　　應收賬款等——××外幣賬戶
　　借：在建工程
　　貸：長期借款——××外幣賬戶
　　8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶
　　借：其他貨幣資金——外埠存款
　　貸：銀行存款
　　收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時
　　借：在途物資
　　材料
　　庫存商品
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款
　　將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行
　　借：銀行存款
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款
　　9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
　　借：其他貨幣資金——銀行匯票存款
　　——銀行本票存款
　　貸：銀行存款
　　使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證
　　借：在途物資
　　材料
　　庫存商品
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
　　——銀行本票存款
　　如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項
　　借：銀行存款
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
　　——銀行本票存款
　　10.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金
　　借：其他貨幣資金——信用卡存款
　　貸：銀行存款
　　使用信用卡購物或支付有關(guān)費用
　　借：有關(guān)科目
　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款
　　11.向銀行開用證，交納保證金
　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
　　貸：銀行存款
　　根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額
　　借：庫存商品等
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
　　銀行存款
　　12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額
　　借：其他貨幣資金——存出投資款
　　貸：銀行存款
　　購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額
　　借：短期投資等
　　貸：其他貨幣資金——存出投資款
　　（二） 短期投資
　　1.購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款
　　借：短期投資
　　貸：銀行存款
　　其他貨幣資金
　　如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
　　借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）
　　應收股息（按應領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）
　　貸：銀行存款
　　其他貨幣資金（按實際支付的價款）
　　2.投資者投入的短期投資，按照技資各方確認的價值
　　借：短期投資
　　貸：實收資本等
　　3.收到原已計入應收項目的現(xiàn)金股利或利息
　　借：銀行存款等
　　貸：應收股息
　　4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等
　　借：銀行存款等
　　貸：短期技資
　　5.出售股票、債券或到期收回債券本息
　　借：銀行存款（按實際收到的金額）
　　投資收益（按借方差額）
　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）
　　應收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）
　　投資收益（按貸方差額）
　　6.期末，應將持有的短期投資的總市價與總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額
　　借：投資收益
　　貸：短期投資跌價準備
　　如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
　　借：短期投資跌價準備
　　貸：投資收益
　　相關(guān)推薦：
　　會計分錄及記帳方法大全
　　（三）應收款項（應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等）
　　1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票
　　借：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的面值）
　　貸：主營業(yè)務收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
　　2.以應收票據(jù)抵償應收賬款，按應收票據(jù)面值
　　借：應收票據(jù)
　　貸：應收賬款
　　3.帶息應收票據(jù)應于期末時按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息
　　借：應收票據(jù)
　　貸：財務費用
　　4.持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）
　　借：銀行存款（按實際收到的金額）
　　財務費用（按貼現(xiàn)息）
　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的票面余額）
　　5.持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）
　　借：銀行存款（按實際收到的金額）
　　財務費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）
　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）
　　財務費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）
　　6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息
　　借：應收賬款
　　貸：銀行存款
　　如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息
　　借：應收賬款
　　貸：短期借款
　　7.將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）
　　借：材料庫存商品等（按應計入取得物資成本的價值）
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
　　銀行存款（按實際收到的金額）
　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）
　　銀行存款（按實際支付的金額）
　　8.將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）
　　借：材料庫存商品等（按應計入取得物資成本的價值）
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
　　銀行存款（按實際收到的金額）
　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）
　　財務費用（按尚未計提的利息）
　　銀行存款（按實際支付的金額）
　　9.應收票據(jù)到期
　　（1）收回本息
　　借：銀行存款（按實際收到的金額）
　　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）
　　財務費用（按其差額）
　　（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額
　　借：應收賬款
　　貸：應收票據(jù)
　　（3）到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。
　　10.企業(yè)發(fā)生應收賬款
　　借：應收賬款（按應收金額）
　　貸：主營業(yè)務收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
　　11.收回應收賬款
　　借：銀行存款等
　　貸：應收賬款
　　12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等
　　借：應收賬款
　　貸：銀行存款等
　　13.收回代墊費用
　　借：銀行存款
　　貸：應收賬款
　　14.如果小企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值
　　借：應收票據(jù)
　　貸：應收賬款
　　15.以應收賬款等應收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款
　　借：銀行存款（按實際收到的款項）
　　財務費用（按實際支付的手續(xù)費）
　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）
　　16.將應收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的
　　（1）
　　借：銀行存款等（按實際收到的款項）
　　其他應收款（按協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）
　　壞賬準備（按售出應收債權(quán)已提取的壞賬準備金額）
　　財務費用（按應支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）
　　營業(yè)外支出（按借方差額）　　貸：應收賬款等（按售出應收債權(quán)的賬面余額）
　　營業(yè)外收入（按貸方差額）
　　（2） 實際發(fā)生的與所售應收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額
　　借：主營業(yè)務收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）
　　財務費用（如有現(xiàn)金折扣）
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）
　　貸：其他應收款（按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額）
　　（3）實際發(fā)生的與所售應收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應收款”或“銀行存款科目核算。
　　如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。
　　17.出售應收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應收債權(quán)到期無法從債務人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務按照約定金額自銀行等金融機構(gòu)回購部份應收債權(quán)，則應按本制度中關(guān)于以應收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。
　　18.發(fā)生其他各種應收款項
　　借：其他應收款
　　貸：有關(guān)科目
　　19.收回各種應收款項
　　借：有關(guān)科目
　　貸：其他應收款
　　20.提取壞賬準備
　　借：管理費用？
　　貸：壞賬準備
　　應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的，按差額
　　借：壞賬準備
　　貸：管理費用
　　確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備
　　借：壞賬準備
　　貸：應收賬款
　　其他應收款
　　22.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回
　　借：應收賬款
　　其他應收款等（按實際收回的金額）
　　貸：壞賬準備
　　同時
　　借：銀行存款
　　貸：應收賬款
　　其他應收款等
　　相關(guān)推薦：
　　會計分錄及記帳方法大全
　　（四）應收股息
　　1.小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
　　借：短期投資
　　長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
　　應收股息（按應領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）
　　其他貨幣資金——存出投資款
　　2.小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤
　　借：應收股息
　　貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）
　　3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤
　　借：銀行存款
　　貸：應收股息
　　4.小企業(yè)購入債券，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息
　　借：短期投資
　　長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）
　　其他貨幣資金——存出投資款
　　5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應獲得的利息
　　借：應收股息
　　貸：投資收益
　　6.實際收到利息時
　　借：銀行存款（按實際收到的金額）
　　投資收益（按實際收到的金額小于應收利息賬面余額的差額）
　　貸：應收股息（按應收利息的賬面余額）
　　投資收益（按實際收到的金額大于應收利息賬面余額的差額）
　　7.購入一次還本付息債券，各期期末按應獲得的利息
　　借：長期債權(quán)投資
　　貸：投資收益。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
贊77