會計方面，《企業會計準則解釋第1號》的第九條中規定：“企業在編制合并財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用”。
　　稅務方面，現行《企業所得稅法》第五十二條規定：“國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。”
　　差異分析：現行稅法要求母子公司之間內部交易形成的內部銷售利潤需要征稅，不得合并納稅。而從集團公司角度看，存貨內部交易是把存貨從一個地方搬運到另一個地方，若未對外銷售，集團公司整體不會出現增值，在期末編制合并報表時，需要抵消內部未實現銷售損益，按照《企業會計準則第18號———所得稅》規定，合并報表中沒有售出的存貨形成的內部銷售利潤屬于可抵扣的暫時性差異，需要對未實現內部銷售利潤的抵銷確認遞延所得稅資產。
　　相關賬務處理：
　　（一）初次編制合并會計報表時
　　1.抵銷內部銷售收入：
　　借：營業收入（內部售價）
　　貸：營業成本
　　2.抵銷內部銷售存貨中未實現的利潤
　　借：營業成本
　　貸：存貨（內部購入存貨的成本×毛利率）
　　3.遞延所得稅處理
　　借：遞延所得稅資產
　　貸：所得稅費用
　　（二）連續編制合并會計報表時
　　下一年是對個別報表進行業務合并，所以對上期未實現的收益余額還要進行抵銷，抵銷時相對簡單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對用項目略有不同，即將利潤表上損益類項目用“未分配利潤-年初”替代，資產負債上項目不變。
　　借：未分配利潤-年初
　　貸：營業成本
　　借：遞延所得稅資產
　　貸：未分配利潤-年初
　　本期實現對外銷售的部分抵消處理
　　借：營業收入（本期銷售企業內部銷售收入）
　　貸：營業成本
　　期末結存未實現利潤的抵消
　　借：營業成本
　　貸：存貨（期末結存內部購入存貨的成本×毛利率）
　　本期抵消已實現銷售部分的遞延所得稅
　　借：所得稅費用
　　貸：遞延所得稅資產。
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