租金收入增值稅稅率是什么

2022-02-07 初級會計職稱 884人瀏覽

老師回答

屬于有形動產租賃,則增值稅稅率13%;如果屬于不動產租賃,則增值稅稅率9%。

一、稅率

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2021年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人出租其2021年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅，適用稅率11%。

（二）小規模納稅人

（1）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（3）其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。

（4）其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

二、預繳稅款和納稅申報

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2021年4月30日前取得的不動產，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2021年5月1日后取得的不動產，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

一般納稅人出租其2021年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

（二）小規模納稅人

（1）單位和個體工商戶出租不動產，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

除個體工商戶出租住房外，應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

個體工商戶出租住房，應預繳稅款計算公式：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（2）其他個人出租不動產，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

三、發票開具

（一）小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

（二）其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

（三）納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

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