交易的發生與相應款項的結算是兩項獨立的關聯交易。匯率變動的風險由因交易而產生的應收或應付款承擔。因交易日與款項結算日匯率不同而產生的應收或應付款差額成為匯兌差額。
兩項交易”觀點：企業購銷業務的發生與外幣的實際支付應被視為兩項對等的交易。在購、銷業務發生時應以當日的現行匯率確認取得的收入或支付的成本，期末編表及以后結算的匯率變動與確認的收入和成本不再有直接的關系。此期間因匯率變動形成的匯兌差額作為匯兌損益，并單設賬戶進行核算。 （1）即期確認匯兌損益法：將外幣收、付前的折算損益作為已實現匯兌損益，計入當期損益。（2）遞延確認匯兌損益法：將外幣收、付前的折算損益作為未實現的“遞延匯兌損益”而列入當期資產負債表，到外幣實際收、付日，才作為已實現損益入賬。
單項交易觀認為應將外幣交易的發生和以后結算視為一筆交易的兩個階段，該交易只有在清償有關的應收、應付外幣賬款后才算完成，在這個過程中，由于匯率變動而產生的折合為記賬本位幣金額的差額應調整該項交易的成本或收入。 按照這種觀點，購貨付款或銷貨收款是一體，結算時產生匯兌損益源于以往發生交易業務，故應追溯調整以前原業務涉及的成本或收入等賬戶，不單獨確認當期損益。兩項交易觀認為外幣交易的發生和結算應作為兩項相互獨立的交易處理，該交易在結算時由于匯率變動而產生的折合成記賬本位幣的差額，不應調整原來的成本或收入，而應作為當期損益的一個明細賬戶或單獨設立“匯兌損益”賬戶進行反映。
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