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委托加工消費稅的處理方法

2022-06-29 初級會計職稱 823人瀏覽
老師回答
委托加工消費稅的處理方法:
受托方
受托方計算代收代繳消費稅時,如果受托方有同類參照同類,無同類參照組價。
如果加工的應稅消費品只是從價定率計征消費稅(如化妝品、高爾夫球具等)的,則:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率
受托方計算代收代繳消費稅時,如果該應稅消費稅屬于復合計征消費稅(如卷煙、白酒)的,則:
組成計稅價格=(材料成本+加工費+定額消費稅)÷(1-消費稅比例稅率)
代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+定額征收的消費稅
材料成本是委托方提供的加工材料的實際成本。
加工費是受托方向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料成本)。
委托方
按照稅法規定,委托加工物資屬于應稅消費品所負擔的消費稅,凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的,以不高于受托方的計稅價格出售,不再繳納消費稅。以高于受托方的計稅價格出售,不屬于直接出售,需按照規定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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