進項稅抵扣分錄為:借:原材料(或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等)，借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額，貸:銀行存款(或庫存現金或應付賬款、預付賬款)。進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的,所以只有在采購支付項目實現時(取得結算憑證,即發票)才能入賬。
如果實際工作中,經常會有因稅務籌劃而需要放下月抵扣的進項,按正常的做法應該取得時認證,超過銷項時予以自動留抵.這種情況下沒有特殊處理,仍按上述操作
當因需要,即使本月取得進項發票,但不想本月認證,想留到次月認證,則一般采取的方式是該對應的采購項做暫估入賬,到下月沖回再正式入賬.正式入賬時仍按上述分錄,暫估入賬時不需要做應交稅費. 另外,若想當月入賬,但仍放下月認證抵扣,則應該在應交增值稅下增設待認證項目,采購入庫時做分錄改為:
借:原材料(或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等)
借:應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額
貸:銀行存款(或庫存現金或應付賬款、預付賬款)
然后在認證當月需就認證業務做分錄:
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額 這種處理時,月末結轉增值稅時,要注意將應交增值稅二級科目下的余額減去待認證進項稅額后的余額結轉進未交增值稅二級科目.
運費發票沒到,可不可以先預提?
正常情況下如果非必要的不可以將運費在發票沒有到之前預提的,但是凡事都有例外,如果涉及金額大且急,不妨可以將其費用預掛到應付賬款中處理.在涉及的金額較大但運費發票未收到時,可以預提掛到其他應付款中,否則,不能真實的反映當期的費用及成本,預提是指企業按規定預先提取但尚未實際支付的各項費用,就是企業還沒支付,但應該要支付的,所以要計入負債.
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