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特殊銷售方式下貨物銷售額的確定

2022-07-19 初級會計職稱 1797人瀏覽
老師回答
(一)重要業務
1.商業折扣(折扣方式銷售)
納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產:
(1)如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的,可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;
(2)將折扣額另開發票(或者將折扣額在同一張發票的備注欄分別注明)的,不論財務上如何處理,在征收增值稅時,折扣額均不得沖減銷售額。
2.以舊換新
(1)一般貨物:按新貨物的同期(不含增值稅)銷售價格確定銷售額,不扣減舊貨物的收購價格。
(2)金銀首飾:按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
3.包裝物押金
【提示】請區分包裝物押金和包裝費、包裝物租金!銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用,應價稅分離后并入銷售額計征增值稅。
(1)非酒類產品、啤酒、黃酒
納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算,且時間在1年以內,又未過期(合同約定的期限)的,不并入銷售額。
(2)啤酒、黃酒以外的其他酒類產品
對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產品(例如,紅酒、白酒、藥酒)而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應在收取當期并入銷售額中征稅。
(二)熟悉、了解類業務
1.還本銷售
采取還本銷售方式銷售貨物的,銷售額就是貨物的銷售價格,不得減除還本支出。
2.以物易物
雙方均應作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。在以物易物活動中,應分別開具合法的票據,如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發票或其他合法票據的,不能抵扣進項稅額。
3.直銷
(1)直銷企業先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。
(2)直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物,直接向消費者收取貨款,直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。
4.銷售退回或折讓
一般納稅人發生應稅行為,開具增值稅專用發票后,發生銷售退回或折讓、開票有誤等情形,應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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