什么是現金流量表的編制基礎

2023-10-20 初級會計職稱 1884人瀏覽

老師回答

　　現金流量表的編制基礎是收付實現制，真實反映企業當期實際收入的現金、實際支出的現金、現金流入和流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現金流量之間的差異，正確地評價企業的經營成果。

　　現金流量表是以現金為基礎編制的。這里的“現金”是廣義的概念，包括現金及現金等價物。具體地講，現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。

　　以下項目一般不能作為現金及現金等價物：

　　1.不能隨時用于支付的銀行存款不屬于現金，如不能隨時支取的定期存款等。

　　2.受到限制的其他貨幣資金不屬于現金，如銀行承兌匯票保證金和借款保證金。

　　3.銀行承兌匯票。上市公司執行新會計準則協調小組工作小組會議紀要指出，對于公司在經濟業務中收到或對外作為貨款支付的銀行承兌匯票，公司不應將其作為現金流量計入現金流量表。

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