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資產的計稅基礎怎么理解

2023-11-02 初級會計職稱 1193人瀏覽
老師回答
  資產的計稅基礎是指在企業收回資產賬面價值的過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額,即某一項資產在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額。企業應當按照適用的稅法規定計算確定資產的計稅基礎。
資產的計稅基礎怎么理解
  (一)固定資產
  賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產減值準備
  計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊
  (二)無形資產
  1.使用壽命有限的無形資產
  賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備
  計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
  2.使用壽命不確定的無形資產
  賬面價值=實際成本-無形資產減值準備
  計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
  (三)以公允價值計量的金融資產
  1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
  賬面價值:期末按公允價值計量,公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)
  計稅基礎:取得時成本
  2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
  賬面價值:期末按公允價值計量,公允價值變動計入其他綜合收益
  計稅基礎:取得時的成本
  (四)其他資產
  因企業會計準則規定與稅法法規規定不同,企業持有的其他資產,可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。
  1.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產
  賬面價值:期末按公允價值計量
  計稅基礎:以歷史成本為基礎確定(與固定資產或無形資產相同)
  2.將國債作為債權投資
  賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備
  計稅基礎:在不計提減值準備的情況下與賬面價值相等
     以上就是【資產的計稅基礎怎么理解】的全部解答,如果想要學習更多相關知識,歡迎大家前往高頓初級會計職稱!
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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