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職工教育經費的扣除標準

2021-12-08 CPA 1829人瀏覽
老師回答
企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
對于軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工輔導費用,可以據實全額在稅前扣除。
企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
企業撥繳的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。
特殊規定
(1)高新技術企業發生的職工教育經費支出按照工資薪金總額8%限額稅前扣除
高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
(摘自財稅〔2015〕63號《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》)
另以前蘇州工業園區和中關村、東湖、張江國家自主創新示范區和合蕪蚌自主創新綜合試驗區規定,也就沒有存在意義。附:
《財政部國家稅務總局關于蘇州工業園區職工教育經費稅前扣除和股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》(財稅[2013]95號)
《財政部、國家稅務總局關于中關村、東湖、張江國家自主創新示范區和合蕪蚌自主創新綜合試驗區有關職工教育經費稅前扣除試點政策的通知》(財稅〔2013〕14號)
(2)集成電路設計企業和符合條件軟件企業發生的職工培訓費用全額稅前扣除
集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
(摘自財稅[2012]27號《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》)
(3)認定的動漫企業的職工培訓費用全額稅前扣除
經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。
(摘自財稅【2009】65號《關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》)
(4)技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出按照工資薪金總額8%限額稅前扣除
經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
(摘自財稅【2010】65號《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》)
以上就是【職工教育經費的扣除標準】的全部解答,如果你想要學習更多相關知識,歡迎大家前往高頓教育官網
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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