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增值稅留抵退稅賬務處理

2021-12-08 CPA 629人瀏覽
老師回答
增值稅一般納稅人按規定計算的應收留抵退稅額,借記應收留抵退稅款科目,貸記應交稅費——應交增值稅(留抵退稅)科目,收到留抵稅額退稅時,借記銀行存款科目,貸記應收留抵退稅款科目。
增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。結轉下期繼續抵扣的進項稅額就是增值稅期末留抵稅額。
增值稅期末留抵稅額退稅簡稱留抵退稅,指的是退還增值稅期末留抵稅額。
納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合上述規定條件的,可以申請退還留抵稅額。適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但上述規定的連續期間,不得重復計算。
為了從財務上反映該項經濟業務,從計算申報到實際收到退稅款,可以增設應收留抵稅額退稅款科目和留抵稅額退稅科目。
計算留抵稅額時:
借:應收留抵稅額退稅款,
貸:應交稅費—應交增值稅—留抵稅額退稅。
收到實際退稅后:
借:銀行存款,
貸:應收留抵稅額退稅款。
交增值稅(留抵退稅)”科目,予以全額沖減;若主管稅務機關核準的留抵退稅額小于申請的留抵退稅額,差額部分也用紅字沖減,會計分錄與不予核準的類同。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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