資產負債表期末余額欄的填列方法

2022-07-14 CPA 1138人瀏覽

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資產負債表期末余額欄的填列方法

1.根據總賬科目余額填列。

（1）根據總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產”、“其他債權投資”、“其他權益工具投資”、“工程物資”、“固定資產清理”、“遞延所得稅資產”、“長期待攤費用”、“短期借款”、“應付票據”等。

（2）有些項目則應根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列。

2.根據明細賬科目的余額計算填列。

（1）“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；

（2）應付賬款＝應付賬款所屬明細科目貸方余額＋預付賬款所屬明細科目貸方余額

（3）預付款項＝應付賬款所屬明細科目借方余額＋預付賬款所屬明細科目借方余額－與預付賬款有關的壞賬準備貸方余額

（4）應收賬款＝應收賬款所屬明細科目借方余額＋預收賬款所屬明細科目借方余額－與應收賬款有關的壞賬準備貸方余額

（5）預收款項＝應收賬款所屬明細科目貸方余額＋預收賬款所屬明細科目貸方余額

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

（1）“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列；

（2）“其他非流動負債”項目，應根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）到期償還數后的金額填列；

（3）“其他非流動資產”項目，應根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）到期收回數后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準備”科目和“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額填列。

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（1）“持有待售資產”、“債權投資”、“長期股權投資”“在建工程”“商譽”等項目，應根據相關科目的期末余額減去相應減值準備后的余額填列；

（2）“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；

（3）“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

5.綜合運用上述填列方法分析填列。

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