生產銷售環節應納消費稅如何計算
2022-07-20
CPA
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老師回答
納稅人在生產銷售環節應繳納的消費稅，包括直接對外銷售應稅消費品應繳納的消費稅和自產自用應稅消費品應繳納的消費稅。
一、直接對外銷售
直接對外銷售應稅消費品涉及三種計算方法：
1.從價定率計算
應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率
2.從量定額計算
應納稅額=應稅消費品的銷售數量×定額稅率
3.復合征收
應納消費稅=銷售額×適用稅率+課稅數量×單位稅額。
二、自產自用應納消費稅的計算
1．用于連續生產應稅消費品
納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。所謂“納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的”，是指作為生產最終應稅消費品的直接材料并構成最終產品實體的應稅消費品。
2．用于其他方面的應稅消費品
納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。
3．組成計稅價格及稅額的計算
納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）
應納稅額＝組成計稅價格x比例稅率
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率
資料擴展：
消費稅（Consumption tax/Excise Duty）（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅是價內稅，作為產品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售、批發和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。
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注會綜合階段考試沒有年限規定。從2014年開始，綜合階段考試已經取消了5年限制，考生可以在任意時間段內完成綜合階段考試。
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2023年cpa考試報名時間是在4月份報名，2023年cpa考試報名的具體時間是2023年4月6-28日（每天8:00-20:00）。
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2023年cpa報名月份在4月份，根據2023年注冊會計師報名簡章，2023年cpa具體的報名時間時間是：2023年4月6日-28日。
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根據有關通知，2023年注冊會計師報名時間是：2023年4月6日-28日，目前，2023年注冊會計師報名時間已截止，如有異議，請考生以中國注冊會計師協會網站發布的相關信息為準。
2023-05-12 18:05
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2023-05-12 18:05
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注冊會計師一般4月份報名。2023年注冊會計師報名時間是：2023年4月6日-28日，具體請關注中國注冊會計師協會網站發布的相關信息。目前，2023年注冊會計師報名時間已截止。
2023-05-12 16:05
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