購買境外服務的增值稅會計處理方法？

2023-09-22 CPA 611人瀏覽

老師回答

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一、購買境外服務的增值稅會計處理方法？

1.境內企業承擔全部稅款

合同約定，代扣稅款全部由境內企業承擔。

（1）購進技術時：

借：無形資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—境外企業

(2)計提應交各稅：

因為全部代扣稅款均由境外企業承擔，所以各稅均應為“應付賬款—境外企業”的減項。

借：應付賬款—境外企業

貸：應交稅費—代扣增值稅

應交稅費—代扣城建稅

應交稅費—代扣教育費附加

應交稅費—代扣地方教育附加

（3）支付境外企業凈所得

借：應付賬款—境外企業

貸：銀行存款

2.境內企業承擔代扣所得稅

境外企業只承擔代扣增值稅和代扣附加稅費，代扣所得稅由境內企業承擔。

（1）購進技術時：

借：無形資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—境內企業

應交稅費—代扣預提企業所得稅

（2）計提代扣增值稅和代扣附加稅費

因代扣增值稅和代扣附加稅費約定由境外企業承擔，所以：

借：應付賬款—境內企業

貸：應交稅費—代扣增值稅

應交稅費—代扣城建稅

應交稅費—代扣教育費附加

應交稅費—代扣地方教育附加

（3）向境內企業支付技術價款

借：應付賬款—境內企業

貸：銀行存款

3.境內企業承擔代扣增值稅和附加稅費

境外企業只承擔代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內企業承擔。

（1）購進技術時：

借：無形資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—甲企業

應交稅費—代扣增值稅

應交稅費—代扣城建稅

應交稅費—代扣教育費附加

應交稅費—代扣地方教育附加

（2）向境外企業支付凈所得

借：應付賬款—境內企業

貸：銀行存款

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