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簡述注冊會計師財務審計的審計程序

2020-04-24 CPA 1226人瀏覽
老師回答
審計程序是審計工作從開始到結束的整個過程。一般包括三個主要的階段,即計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。
主要工作包括:調查了解被審計單位的基本情況;與被審計單位簽訂業務約定書;初步評價被審計單位的內部控制;確定重要性水平;分析審計風險;編制審計計劃,對被審計單位內部控制進行控制測試;對會計報表項目進行實質性測試;整理、評價執行審計業務中收集到的審計證據;復核審計工作底稿;形成審計意見,編制審計報告。

注冊會計師財務審計的審計程序:
一、檢查
檢查是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的,以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查,或對資產進行實物審查。這一程序在各個審計階段均有應用。
檢查程序具有方向性,比如在執行抽盤時,審計人員既要從存貨檢查至會計實務中的存貨盤點記錄,又要從存貨盤點記錄檢查至存貨,而不能僅進行單向抽查。
二、觀察
觀察是指審計人員查看相關人員正在從事的活動或實施的程序。說白了就是在一旁盯著,看看被審計單位做了哪些事,是如何做的。
但是觀察程序獲取的是時點證據,并且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,所以只執行的觀察程序往往不能獲取充分適當的審計證據。
三、詢問
詢問是指審計人員以書面或口頭方式,向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息,并對答復進行評價的過程。詢問程序適用于整個審計過程,對執行這一程序的審計人員的溝通表達能力要求較高。
四、函證
函證是指審計人員直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程,書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。以下情形適用函證程序:
1.針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定;
2.被審計單位與第三方之間的協議和交易條款存在錯報風險;
3.獲取不存在某些情況的審計證據。
五、重新計算
重新計算是指審計人員對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。有時審計人員不能完全信賴被審計單位的計算結果,需要親自重新計算,重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
六、重新執行
重新執行是指審計人員獨立執行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。重新執行程序主要在控制測試中應用。
七、分析程序
分析程序是指審計人員通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,對財務信息作出評價。這一程序有點類似于財務分析,通過分析被審計單位的財務指標或非財務信息是否合理,來推斷是否存在錯報風險。

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