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計提個人所得稅的會計分錄怎么寫

2022-04-21 CPA 755人瀏覽
老師回答
個人所得稅是屬于工資的一部分,所以計提個人所得稅的會計分錄的具體賬務處理如下:
借:應付職工薪酬—工資,
貸:應交稅費—應交個人所得稅。

繳納時,

借:應交稅費—應交個人所得稅,
借:銀行存款。以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

個人所得稅相關介紹:

個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
個人所得稅的納稅義務人,既包括居民納稅義務人,也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家,個人所得稅是主體稅種,在財政收入中占較大比重,對經濟亦有較大影響。

有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申報:

1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
2、取得應稅所得沒有扣繳義務人;
3、取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款;
4、取得境外所得;
5、因移居境外注銷中國戶籍;
6、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;
7、國務院規定的其他情形。

扣繳稅款相關規定:

1、扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
2、扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月15日內繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
3、對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%手續費。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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