套期的分類有哪些

2020-06-15 CPA 1809人瀏覽

老師回答

套期的概念是指企業為管理外匯風險、利率風險、價格風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動的風險管理活動。(如：運用商品期貨進行套期、銀行簽訂外幣期權合同進行外匯風險套期等)。

套期保值：

套期保值是企業為規避風險，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動。由此，套期保值劃分為三類，即公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期。

套期保值的會計分錄：

公允價值套期滿足運用套期保值會計方法條件的，應當按照下列規定處理：

套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；

套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。

被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本與可變現凈值孰低進行后續計量的存貨、按攤余成本進行后續計量的金融資產或可供出售金融資產的，也應當按此規定處理。

現金流量套期滿足運用套期保值會計方法條件的，應當按照下列規定處理：

套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：

套期工具自套期開始的累計利得或損失；

被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額。

套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除直接確認為所有者權益后的其他利得或損失），應當計入當期損益。

在風險管理策略的正式書面文件中，載明了在評價套期有效性時將排除套期工具的某部分利得或損失或相關現金流量影響的，被排除的該部分利得或損失的處理，應當考慮相對應金融工具的類別因素（如交易類、可供出售類等）。

對境外經營凈投資的套期，應當按照類似于現金流量套期會計的規定處理：

套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。處置境外經營時，上述在所有者權益中單列項目反映的套期工具利得或損失應當轉出，計入當期損益。

套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分，應當計入當期損益。

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