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水泥行業銷售返利稅務處理是什么

2020-05-28 CPA 1896人瀏覽
老師回答
銷售返利的承諾發生在銷售前,但實際兌現發生在銷售后。銷售返利是針對年度累計銷售數量或金額的,發出貨物時必須收到貨款。銷售返利采取的是超額累進的獎勵辦法,如果銷售數量或金額達不到最低數額則不能享受,即使超過最低數額,也要根據實際銷售數量或金額進行計算,在銷售前只能合理預計,不能準確計算。
支付銷售返利方:銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據稅法的規定,應視作銷售處理,并計繳增值稅。
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調整。
收到銷售返利方:收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
若供貨方開具增值稅專用發票,其會計分錄為:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業務成本
若不開具增值稅專用發票,其會計分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業務成本
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款
收到銷售返利方:如果對方開具紅字發票時,應將進項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營業務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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