小規模納稅人增值稅賬務處理是什么
2020-06-15
CPA
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老師回答
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規模納稅人增值稅的核算，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。
小規模納稅人增值稅的賬務處理：
銷售貨物，提供勞務時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金—應交增值稅
繳納增值稅：
借：應交稅金—應交增值稅
貸：銀行存款
如果符合免征增值稅情況，合計月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元，確認稅金減免為營業外收入：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：營業外收入
增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。
小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。
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注冊會計師一般4月份報名。2023年注冊會計師報名時間是：2023年4月6日-28日，具體請關注中國注冊會計師協會網站發布的相關信息。目前，2023年注冊會計師報名時間已截止。
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2023年注冊會計師考試報名時間是4月份。2023年注冊會計師考試具體報名時間是：2023年4月6日-28日，具體請關注中國注冊會計師協會網站發布的相關信息。
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