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計提法定盈余公積

2020-07-10 CPA 660人瀏覽
老師回答
法定盈余公積(Statutory surplus reserve):法定盈余公積是國家規定企業必須從稅后利潤中提取的盈余公積,提取比例為10%。是指按照企業凈利潤和法定比例計提的盈余公積。當法定盈余公積累計金額達到企業注冊資本的50%以上時,可以不再提取。
計提盈余公積的會計分錄:
按提取盈余公積的數額。
借:利潤分配
貸:盈余公積
正確提取法定盈余公積和公益金
企業當年既沒有盈利也沒有虧損,但企業年初的未分配利潤數是1000萬,無其他轉入,該企業在當年提取了法定盈余公積100萬和法定公益金80萬(該企業按8%提取法定公益金)。此做法的依據是《企業會計制度》的規定:“企業當期實現的凈利潤,加上年初未分配的利潤(或減去年初未彌補虧損)和其他轉入后的余額,為可供分配的利潤。可供分配的利潤,按下列順序分配:(一)提取法定盈余公積;(二)提取法定公益金。……”
基于上述條款,該企業財務人員的結論如下:
首先,企業根據其當年是虧損還是盈利的實際情況分別計算可供分配的利潤。如果企業以前年度虧損,則企業可供分配的利潤應是企業當期實現的凈利潤加上其他轉入,減去年初未彌補虧損后的余額(企業虧損當年在五年補虧期內,應由稅前利潤彌補虧損,否則就只能由稅后利潤彌補);如果企業以前年度有盈利,即企業有年初未分配凈利潤,則企業可供分配的利潤應該是企業當期實現的凈利潤,加上年初未分配的利潤和其他轉入后的余額。
其次,企業計算出可供分配的利潤后,按規定比例提取法定盈余公積和公益金。由于本企業當年既無盈利也無虧損,表面上不屬于上述兩者中的任何一種,因此既可以按照虧損情況處理(虧損為零,減去零),也可按照盈利情況處理(盈利為零,加上零)。故企業應提取的法定盈余公積和公益金就應該是對年初未分配的利潤1000萬加零或減零,即以1000萬為基數分別按10%和8%提取本企業的法定盈余公積和公益金。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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