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增值稅包裝物押金處理的具體情形

2022-07-15 稅務師 942人瀏覽
老師回答
在計算增值稅時,對于啤酒、黃酒,以及除酒類產品以外的其他產品收取的包裝物押金,在收取押金時不計入銷售額征收增值稅,而是在包裝物逾期未退或者超過1年時計入銷售額征收增值稅。而對于啤酒、黃酒以外的其他酒類產品,如白酒等,在收取押金時,就要并入銷售額征稅,包裝物逾期未退以后沒收時,不再并入銷售額征稅。
酒類包裝物押金,收到就做銷售處理(黃酒、啤酒除外),無論是消費稅還是增值稅都是收到就計入銷售額計算。
一年以內且未過企業規定期限,單獨核算者,不做銷售處理,不征收增值稅;年以內但過企業規定期限,單獨核算者,做銷售處理,征收增值稅。
無論是否逾期都不征收消費稅,因為啤酒、黃酒是從量計征消費稅的。但是在逾期的情況下,包裝物押金要征收增值稅,也就是說啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。
資料擴展:
包裝物押金指企業出借包裝物時,按包裝物價值的一定標準收取的抵押款項。如借入單位因物資損壞或其它原因不能歸還時,借出單位可以用押金抵補損失。按照現行產品稅、增值稅規定,企業收取的包裝物押金不征稅,但對企業逾期不予退還的包裝物押金,應轉作產品銷售收入,按規定計算納稅。
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