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增值稅以物易物的銷售額如何確定

2022-07-15 稅務師 1152人瀏覽
老師回答
以物易物雙方都應作購銷處理,即以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。銷售額的確定:雙方都有開具發票,以購貨和銷貨處理,以實際的銷貨確認收入。
以物易物是一種視同的銷售行為,它是指銷售雙方不是以貨幣結算,而是以同等價款的貨物相互結算,實現貨物購銷的一種方式。
具有商業實質的交換——確認收入實現
不具有商業實質的交換——不確認收入
所得稅:換入的按照公允價值確認成本,換出的資產確認銷售收入(視同銷售):自產的按照同類資產同期對外銷售價格,外購的可按照購入價格。
增值稅:確認收入,按照約定的價格確認收入。
消費稅:按照同類應稅消費品的最高售價計算。
資料擴展:
增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。
由于增值稅是價外稅,銷售額是按不含稅價款計算的貨款,所以不包括銷項稅額。如果銷售貨物是消費稅應稅產品或進口產品,則全部價款中包括消費稅和關稅。
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裴俊偉

稅務師

高頓稅務研究院專家、《稅務師考試做題有套路》編委

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