涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型有哪些？

2023-03-10 稅務(wù)師 1527人瀏覽

老師回答

根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同，可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以前年度發(fā)生的錯(cuò)賬。其發(fā)生的時(shí)間不同，調(diào)賬的方法也有所不同。大致可以分為以下兩種類型：

（一）對(duì)當(dāng)期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整

在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的納稅人，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)；所以影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。

（二）對(duì)以前年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整

1、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況處理：

（1）如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

（2）如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，要區(qū)別不同的情況進(jìn)行調(diào)整。

①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

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