固定資產進項稅額一次抵扣該怎么做

2020-05-07 稅務師 633人瀏覽

老師回答

一次扣除，要轉出40%到下一年。根據稅法的規定：2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。如果一次扣除，要轉出40%到下一年。

一、納稅人銷售自己使用過的固定資產，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣進項稅額：

1、如該項固定資產進項稅額已記入待抵扣固定資產進項稅額的，在增加固定資產銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣。

2、如待抵扣固定資產進項稅余額小于固定資產銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣。

3、如該項固定資產進項稅額未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：

應抵扣使用過固定資產進項稅額=固定資產凈值（不含稅價）×適用稅率，應抵扣使用過固定資產進項稅額可直接記入當期增值稅進項稅額。

二、納稅人購進固定資產發生下列情形的，進項稅額不得按156號文件規定進行抵扣：

1、將固定資產專用于非應稅項目（不含156號文件所稱固定資產的在建工程，下同）；

2、將固定資產專用于免稅項目；將固定資產專用于集體福利或個人消費；

3、固定資產為應征消費稅的、汽車、摩托車；

4、將固定資產供未納入156號文件適用范圍的機構使用。

已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產發生上述情形的，納稅人應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。

不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當期進項稅額中轉出。

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