固定資產清理要繳稅嗎
2022-03-08
稅務師
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老師回答
固定資產清理要繳稅，企業出售，報廢，毀損的固定資產應該通過“固定資產清理科目”核算。固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。
具體環節
1、固定資產轉入清理，企業因出售、轉讓、報廢和毀損、的固定資產轉入清理時，應按清理固定資產的賬面價值，借：固定資產清理，按已提折舊，借：累計折舊，按固定資產原值，貸：固定資產科目。
2、發現清理費用，固定資產清理過程中發生的清理費用(如支付清理人員的工資等)，借：固定資產清理科目，貸：現金/銀行存款。
3、計算交納的營業稅，企業出售的房屋、建筑物等不動產時按稅法規定，應按銷售額交納營業稅，其稅額計入固定資產清理，分錄：借：固定資產清理，貸：應交稅金-應交營業稅，等到實際交稅時：借：應交稅金-應交營業稅，貸：現金/銀行存款。
4、出售收入和殘料等的處理，企業收回出售固定資產的價款、報廢的固定資產的殘料價值和變價收入等，應沖減清理費用支出，借：銀行存款/現金/原材料等科目，貸：固定資產清理。
5、保險賠償的處理，企業計算或收到應由保險公司和過失人應賠償的固定資產的損失，應沖減清理支出，分錄為：借：銀行存款/現金/其它應收款，貸：固定資產清理。
6、清理凈損益的處理，固定資產清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，分錄為：借：固定資產清理，貸：長期待攤費用。
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