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認繳制下自然人股東股權轉讓是否繳納個人所得

2022-01-19 發票 775人瀏覽
老師回答
  答:根據《中華人民共和國公司法》第三十四條的規定,除了全體股東約定不按照出資比例分取紅利的情形之外,股東按照實繳的出資比例分取紅利。由于貴司章程采用認繳制,且根據認繳金額享有相應的權益。

  根據國家稅務總局公告2014年第67號的相關規定,應采用凈資產核定法核定股權轉讓收入,即股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。貴司凈資產2億元,按照章程的約定,該股東應享有2000萬元凈資產。轉讓價格1000萬元低于應享受的凈資產份額,屬

  于上述股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的情況,稅務局可以核定股權轉讓收入,而根據核定后的收入計算繳納個稅。該業務中,如果A股東一直未實繳出資,該股權的原值為0。

  綜上,上述股東轉讓股權價格低于享有凈資產的份額,存在少代扣代繳個人所得稅,稅務機關有權核定轉讓收入,然后以收入減去原值和合理稅費后的余額,按照“財產轉讓所得”繳納20%的個人所得稅。

  ————

  相關規定:

  《中華人民共和國公司法》

  第二十六條有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。

  第三十四條股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時,股東有權優先按照實繳的出資比例認繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優先認繳出資的除外。

  《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)

  第四條個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

  合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

  第十一條符合下列情形之一的,主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

  (一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

  第十二條符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:

  (一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

 ?。ǘ┥陥蟮墓蓹噢D讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

  第十四條主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

 ?。ㄒ唬﹥糍Y產核定法

  股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權

  等資產占企業總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

  6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

  (二)類比法

  1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

  2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

  (三)其他合理方法

  主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的,可以采取其他合理方法核定。

  第十五條個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:

 ?。ㄒ唬┮袁F金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

 ?。ǘ┮苑秦泿判再Y產出資方式取得的股權,按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

 ?。ㄈ┩ㄟ^無償讓渡方式取得股權,具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

 ?。ㄋ模┍煌顿Y企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

 ?。ㄎ澹┏陨锨樾瓮猓芍鞴芏悇諜C關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
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