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與境外企業簽訂技術合同是否需要代扣代繳印花

2022-01-19 發票 999人瀏覽
老師回答
  答:根據國稅發[1991]155號文的規定,如果該合同是在境外書立,在境外企業帶合同入境使用時才需要繳納印花稅。

  根據《印花稅暫行條例》第五條規定,印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

  可見,印花稅應由納稅人自行計算、自行繳納。

  根據《稅收征收管理法》第四條規定,法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

  綜上,由于印花稅是由納稅人自行計算繳納,沒有法律意義上的扣繳義務人,對于法律、行政法規未規定負有代扣代繳義務的單位,不能擅自履行扣繳義務。所以,貴司應告知境外企業在發生納稅義務時由其自行完稅,貴司無需代扣代繳印花稅。

  ————

  相關規定:

  《印花稅暫行條例》

  第五條印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

  為簡化貼花手續,應納稅額較大或者貼花次數頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請,采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

  《印花稅暫行條例實施細則》

  第十四條條例第七條所說的書立或者領受時貼花,是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。如果合同在國外簽訂的,應在國內使用時貼花。

  《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)

  十五、怎樣理解印花稅施行細則中“合同在國外簽訂的,應在國內使用時貼花”的規定?“合同在國外簽訂的,應在國內使用時貼花”,是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時,不便按規定貼花,因此,應在帶入境內時辦理貼花完稅手續。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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