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審計對象就是被審計單位對嗎

2021-05-14 審計師 802人瀏覽
老師回答
審計對象又稱審計客體,是指審計所要考察的客體,即被審單位的財務收支,及其有關的經營管理活動和作為提供這些經濟活動信息載體的會計報表及其他有關資料。正確認識審計的對象,有利于對審計概念的正確理解,審計方法的正確運用和審計監督職能的進一步發揮。
審計對象的審計內容
審計對象可以概括為被審計單位的經濟活動,具體包括兩個方面的內容:
1、被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動。
2、被審計單位的各種作為提供財務收支,及其有關經營管理活動信息載體的會計資料和其他資料。
審計的對象是經濟組織的財務收支及與其有關的經營管理活動,以及作為提供這些經濟活動信息載體的會計資料及其相關資料。會計資料和其他相關資料實際只是審計對象的實物表象,其所反映的被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動才是審計對象的本質。內部控制審計對象在信息載體上要超出上述的范圍,因為會計資料及其相關資料所涵蓋的內容有限,并不能將大部分內部控制文件包括在內,比如崗位職責文件,人事管理制度,許多生產管理制度等等。本文認為,內部控制審計對象的實物載體可概括為“控制文件與控制信息資料”。
“控制文件與控制信息資料”是經濟組織設計和執行內部控制過程中所形成所有資料,其中“控制文件”是針對內部控制設計來說的,是設計內部控制形成的文件,包括預算制度審批制度內部報告制度等各種管理制度、業務程序手冊、崗位說明書等等,“控制信息資料”則是針對內部控制執行來說的,是執行內部控制過程中形成的記錄控制信息的資料,不僅包括賬簿憑證報表、定貨單、銷貨單等會計資料和與會計有關的資料,還包括各類內部分析報告、重大決策過程記錄等等記錄控制信息的資料。“控制文件與控制信息資料”實際是內部控制系統運行過程中形成的各種文件和信息資料。
內部控制審計對象在本質上應該在財務收支和有關經營管理活動這兩個大范圍內,但其具體的內容應該是什么還需討論。從內部控制系統的角度看,內部控制審計直接面對的是審計對象載體,即控制文件和控制信息資料,既包括控制財務收支方面的,又包括控制生產活動和其他經營活動方面的。這些載體所記載的內容就是內部控制審計的本質對象。
但如果我們依照審計本質對象的一般概括即財務收支及與其有關的經營管理活動兩個方面,來分析那些載體所記載的具體內容,那就走入了誤區,因為內部控制審計是對專門針對內部控制展開的審計,而從內部控制結構或成分來看,對財務收支的控制和對有關經營管理的控制都是一樣的,都包括控制環境、控制活動或程序等等那些內容,從那兩方面分析很難得出理想的結論,這是其一;其二,如果把財務收支和相關經營管理活動看成是橫向的話,那么對它們實施的控制就處于縱向,而我們要審計的是縱向的控制,而不是橫向的財務收支和相關經營管理活動,因此我們要換個視角,從對它們的控制上來分析。
其他審計種類一般都要實施內部控制評價程序。對于評價內部控制這一特定審計程序,審計的焦點集中在內部控制上,這一點與內部控制審計相似,
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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