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以前年度的費用 2021 年取得發票如何稅前扣除?

2021-01-19 印花稅 1590人瀏覽
老師回答
  答:根據國家稅務總局公告2012年第15號第六條規定,企業發生往年實際發生的、可稅前扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

  根據描述,我們理解上述款項是屬于實際發生、可稅前扣除的支出,需要貴司出具專項申報及說明后,追補至實際發生的年度:2017年和2018年,而不是現在發票開具的年度2021年。

  __________

  相關規定:

  《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

  六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題

  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

  企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

  虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理。
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張曉萌

碩士

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