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一次性收取租金如何申報增值稅和企業所得稅

2021-11-19 印花稅 1088人瀏覽
老師回答
增值稅上,根據財稅[2016]36 號文附件 1 第四十五條規定,納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

所以,貴司一次性收取的租金,在收到預收款時納稅義務已經發生,需要按照取得的租金收入繳納增值稅。企業所得稅上,根據《企業所得稅法實施條例》第十九條規定,企業所得稅法第六條第(六)項規定,租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

另,根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)第一條規定,根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根

據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。

綜上,貴司一次性收取 20 年房租,增值稅上需要在收取時點一次性繳納,企業所得稅上根據收入配比原則,分期確認。

相關規定:

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)

附件 1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(二)納稅人提供建筑服務(財稅[2017]58 號修改為預繳增值稅)、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)

第一條 根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。
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張曉萌

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