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境外公司委托境內企業代收款項如何正確操作?

2019-11-18 綜合 1494人瀏覽
老師回答
  A、B、C三家公司簽訂三方協議,A是境外公司,委托境內B公司向境內C公司收款,境外A公司出具DEBIT NOTE給C公司,C公司將款項付給B公司,B公司開具收據給C公司,請問這樣操作是否可以?B公司是否應開具增值稅發票給C公司?

  答:這樣操作不可以,由B公司向C公司開具收據或發票均不符合規定。

  實際業務為境外A公司與境內C公司發生應稅勞務或服務,雖然境外A公司委托境內B公司收款,但提供經營活動的單位為A公司,應由A公司給C公司開具發票。但由于A公司是境外公司,且此業務因購買方在境內,A公司屬于在境內發生應稅行為,應繳納增值稅,相應地,A公司還需繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅費。

  境內B公司代A公司收款,但購買方仍是C公司,A公司在境內未設立機構場所,C公司為扣繳義務人,應代扣代繳A公司的增值稅及附加。

  C公司可憑扣繳A公司的增值稅完稅憑證、付款證明和A公司的發票,抵扣進項稅額。

  由B公司向C公司開具收據或發票均不符合規定。C公司應以A公司開具的發票或具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

  因此,依據合同約定C公司與境外A公司發生業務,依A公司委托,將款項支付給B公司。C公司仍是向A公司負有付款義務,為支付人,C公司應代扣代繳A公司的企業所得稅。

  C公司向境內B公司付款,如果沒有代扣代繳A公司的增值稅及附加、企業所得稅,稅務機關可對C公司處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  __________

  相關規定:

  《發票管理辦法》

  第十九條規定,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。

  第三十三條規定,單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

  《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)

  第十一條規定,企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出,以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

  《企業所得稅法》

  第三條第三款規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
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