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企業重組的所得稅處理方法

2021-12-08 中級會計職稱 1554人瀏覽
老師回答
企業債務重組的稅務處理:
1.一般性稅務處理
(1)以非貨幣資產清償債務,應當分解為轉讓非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務,確認相關資產的所得或損失。
(2)發生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業務,確認有關債務清償所得或損失。
(3)債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,確認債務重組損失。
2.特殊性稅務處理
(1)企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內,均勻計入各年度的應納稅所得額。
【注】這里是針對債務人來說的,假設債務人應納稅所得額有1100萬元,其中1000萬元是債務重組利得,這部分所得沒有現金來繳稅。所以,第一年先交(100+1000/5)×25%=75萬元所得稅,以后每年納稅調增200萬元所得,就是每年再交200×25%=50萬元所得稅。實質上就是讓企業分期遞延納稅。與會計上債務重組利得一次性計入損益,產生稅會差異。
(2)企業發生債權轉股權業務,對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失,股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
債務重組,是指在債務人發生財務困難的情況下,債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書,就其債務人的債務作出讓步的事項。
具有法律效力的外部證據,是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件,主要包括:
司法機關的判決或者裁定;
公安機關的立案結案證明、回復;
工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明。
特定事項的企業內部證據,主要包括:
有關會計核算資料和原始憑證;
資產盤點表;
相關經濟行為的業務合同;
企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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