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流轉稅的內容及特點

2021-12-08 中級會計職稱 1745人瀏覽
老師回答
流轉稅的內容:
流轉稅包括增值稅、消費稅、關稅。流轉稅指以納稅人商品生產,流通環節的流轉額、數量以及營業額為征稅對象的一類稅收。
流轉稅的特點:
第一,以商品生產、交換和提供商業性勞務為征稅前提,征稅范圍較為廣泛,既包括第一產業和第二產業的產品銷售收入,也包括第三產業的營業收入;既對國內商品征稅,也對進出口的商品征稅,稅源比較充足。
第二,以商品、勞務的銷售額和營業收入作為計稅依據,一般不受生產、經營成本和費用變化的影響,可以保證國家能夠及時、穩定、可靠地取得財政收入。
第三,一般具有間接稅的性質,特別是在從價征稅的情況下,稅收與價格的密切相關,便于國家通過征稅體現產業政策和消費政策。
第四,同有些稅類相比,流轉稅在計算征收上較為簡便易行,也容易為納稅人所接受。
增值稅和消費稅是流轉稅里最主要的兩種稅種,其區別如下:
從征稅對象看
A:消費稅的征稅對象既包括商品銷售額,也包括非商品銷售額
B:增值稅以商品或應稅服務的銷售額為主要征稅對象,消費稅以商品銷售額為主要征稅對象。
從稅目和稅率設計來看
A:消費稅通常按不同商品設置不同稅目和稅率,增值稅則按不同行業設置稅目和稅率
B:這一方面是因為各個行業之間的盈利水平、負稅能力不同,另一方面也是為了在保持各行業內部稅負公平前提下,體現國家的產業政策,有利于利用稅收進行產業調整、促進產業升級
從納稅人計算納稅和稅務機關征管來看
增值稅、消費稅在不同程度上都要計算抵稅
從稅負轉嫁程度來看
增值稅、消費稅主要以商品銷售額作為課稅對象,稅負轉嫁程度高
對比,企業所得稅的課稅對象不過是從營業收入中扣除了成本、費用的利潤總額
從稅收優惠來看
增值稅、消費稅的稅收優惠相對較少
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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