判斷取得的收入是否屬于政府補助系列問題？
2020-12-24
增值稅
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老師回答
答：根據《企業會計準則第16號—政府補助》第二條以及第三條規定，政府補助屬于從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。
A、貴司之所以能夠取得個稅手續費返還的款項，是因為貴司履行了代扣代繳的義務，可見貴司取得的收益，不屬于無償從政府處取得。
故，個稅手續費返還，不屬于政府補助。根據財會[2019]6號附件規定，根據《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的收益在“其他收益”項目中填列。
故，貴司收到的個稅手續費返還計入“其他收益”科目。
B、增值稅留抵退稅，主要是指將企業的進項稅額提前返還，故，不屬于政府補助。
貴司在收到增值稅留抵退稅款時，可以借記銀行存款，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”。
C、收到的穩崗補貼符合政府補助的條件，屬于政府補助。
由于收到的穩崗補貼屬于與收益有關的政府補助，所以可以按照《企業會計準則第16號—政府補助》第九條以及第十一條的規定，先判斷收到的穩崗補貼是用于補償以前的費用支出，還是用于補償以后的費用支出。如果貴司收到的穩崗補貼是用于補償以前發生的費用支出，那么允許計入“其他收益”科目，或者沖減“管理費用”。
————
相關規定：
《企業會計準則第16號——政府補助》
第二條本準則中的政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。
第三條政府補助具有下列特征：
（一）來源于政府的經濟資源。對于企業收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源。
（二）無償性。即企業取得來源于政府的經濟資源，不需要向政府交付商品或服務等對價。
第九條與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規定進行會計處理：
（一）用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；
（二）用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。
第十一條與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。
《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）
4、“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日常活動相關且計入其他收益的項目。該項目應根據“其他收益”科目的發生額分析填列。企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動的收益在該項目中填列。
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