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關聯企業之間的資金往來是否需要開具發票?

2020-12-31 增值稅 666人瀏覽
老師回答
  答:根據財稅[2016]36號文第一條的規定,在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅。且36號文第十四條第(一)款規定,無償為其他單位或個人提供服務,需要視同銷售繳納增值稅。

  故,關聯企業之間的資金往來,無論是有償還是無償,都發生了增值稅的應稅行為,屬于增值稅的征收范圍:

  如果有償,則需要針對利息收入繳納增值稅(一般納稅人稅率為6%);

  如果無償,根據財稅[2016]36號附件一第十四條,原則上需要視同銷售,對資金出借方需要視同取得利息所得繳納增值稅。

  補充說明:

  根據財稅[2019]20號第三條規定,自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。(注:此文件主要明確“集團內單位”的“無償借貸”才“免增值稅”,即無償借貸不視同銷售。)

  另,根據《發票管理辦法》第十九條和第二十條的規定,銷售方發生銷售服務行為時,應當開具增值稅發票給購買方。據此,如果上述情形是有償資金借貸,利息收入方需要如實開具發票,且利息支付方需要以發票來作為企業所得稅稅前扣除的有效憑證;如果無償借貸,且符合上述免稅情形,原則上資金出借方因無利息收入,可以不開具發票或開免稅發票。

  __________

  相關規定:

  《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

  第一條在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。

  單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

  個人,是指個體工商戶和其他個人。

  第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

 ?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

  (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

 ?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌樾?。

  《發票管理辦法》

  第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。

  第二十條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。
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張曉萌

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