電費進項稅額部分用于簡易計稅項目的抵扣問題
2023-02-09
增值稅
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老師回答
根據財稅[2016]36號文第二十七條和財稅[2017]90號第一條的規定，企業租入或購入固定資產，兼用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費等的進項稅額可以全額抵扣。
而貴司只是購入電力用于停車場和商業樓使用，并不屬于購入或租入固定資產、不動產、無形資產等情形。
因此，貴司用于簡易計稅的停車場使用的電力進項稅額不得抵扣。
另，根據財稅[2016]36號附件一第二十九條，可以通過以下公式計算進項轉出的增值稅：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
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