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留抵稅額是否可以抵扣欠繳增值稅及滯納金

2023-02-09 增值稅 648人瀏覽
老師回答
  根據國稅發[2004]112號第一條及國稅函[2005]169號的第一條規定,納稅人如果既有留抵稅金又有欠稅的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

  同時國稅函[2004]1197號的規定,當納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應由縣(含)以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》。由此可知,如果貴司有留抵稅金需要抵減欠繳的增值稅,則應由縣(含)以上稅務機關填開《通知書》。

  另,該文件第二條提出,抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

  綜上,貴司如果既有留抵稅金又有欠繳增值稅的,應以期末留抵稅額抵減欠繳的增值稅,同時可以抵減因欠繳增值稅而產生的滯納金,并取得《通知書》企業與稅局留存各一份。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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