在中級會計職稱中“賬面價值”與“賬面余額”是兩個不同的概念。對于資產類科目，賬面價值是指該某科目的賬面余額減去相關備抵項目后的金額。而賬面余額是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目。
為了幫助大家分清賬面價值、賬面凈值、賬面余額這三個科目的區別？高頓網校小編邀請高頓網校會計職稱考試研究中心的郁剛老師為大家深入解讀這三者之間的區別。
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下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。
A.使用壽命不確定的無形資產
B.已計提減值準備的固定資產
C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】ABC
【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。
【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。
A.120
B.48
C.72
D.12
【答案】B
【解析】2015年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5×2=120（萬元），計稅基礎=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（萬元），2015年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額=120-72=48（萬元）。
【多選題】2014年12月31日，按照協議約定，C公司向A公司支付2 000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續;當日，B公司自購買日持續計算的凈資產賬面價值為3 500萬元。2015年12月30日，C公司向A公司支付3 000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80%股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續，自此C公司取得B公司的控制權;當日，B公司自購買日持續計算的凈資產賬面價值為4 000萬元。A公司下列說法或會計處理中正確的有（）。
A.2014年12月31日，在合并財務報表中計入投資收益1 300萬元
B.2014年12月31日，在合并財務報表中計入其他綜合收益1 300萬元
C.2015年12月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍
D.2015年12月30日，A公司應確認投資收益1 100萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】2014年12月31日，A公司轉讓持有的B公司20%股權，在B公司的股權比例下降至80%，A公司仍控制B公司。處置價款2 000萬元與處置20%股權對應的B公司凈資產賬面價值的份額700萬元（3 500×20%）之間的差額1300萬元，在合并財務報表中計入其他綜合收益，選項A錯誤，選項B正確；2015年12月30日，A公司轉讓B公司剩余80%股權，喪失對B公司控制權，不再將B公司納入合并范圍，選項C正確；2015年12月30日，A公司應將處置價款3 000萬元與享有的B公司凈資產份額3 200萬元（4 000×80%）之間的差額200萬元，計入投資收益；同時，將*9次交易計入其他綜合收益的1 300萬元轉入投資收益，應確認投資收益=-200+1 300=1 100（萬元）。