其他回答

• O同學
  為什么要確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債
  • 吳老師
    一定時期的會計政策與一定時期的會計環境相適應，在老的會計準則下，所得稅費用的核算采用應付稅款法或納稅影響會計主體法，屬于利潤表觀的體現，這與當時企業財務管理的目標相適應即強調追求企業的財務利潤最大化，而新企業會計準則實施后要求企業所得稅的核算方法為資產負債表債務法，這與當前企業追求企業價值最大化的目標相關，這一轉變正是前文提到的資產負債表觀的具體表現，它強調無論企業的資產還是負債都要以未來經濟利益的流入或未來經濟利益的流出為標準來確認，體現在所得稅核算方面為：某些會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額之間的暫時性差異符合資產與負債的確認條件，比如資產的賬面價值代表企業持有資產或處置這一段期間內為企業帶來經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是該期間內按照稅法規定就該項資產可以稅前扣除的總額，賬面價值小于計稅基礎的差額構成一項可抵扣暫時性差異，由于這項可抵扣暫時性差異的存在，會導致未來計算的應納稅所得額的減少，形成一項應交所得稅的抵減項，進而間接導致企業未來經濟利益的流入，構成一項資產，應將其列示于資產負債表上即遞延所得稅資產。同理，資產的賬面價值大于其計稅基礎，表明企業未來經濟利益流入的總額大于稅法規定未來允許稅前扣除的金額，形成一項應納稅暫時性差異，由于應納稅暫時性差異的存在會導致未來期間應納稅所得額的增加，形成一項導致未來經濟利益流出的義務，構成負債的確認條件，應將其列示于資產負債表中的負債即遞延所得稅負債。
    　　根據資產負債觀的觀點，資產負債表債務法下確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債與企業的其他資產負債并無本質區別，其反映的是與所得稅相關的未來能為企業帶來的經濟利益流入或發生的經濟利益流出。比如當遞延所得稅資產的未來經濟利益流入發生變化時也要像其他資產一樣進行減值測試，發生減值的同樣要對其計提減值準備，此外在處理所得稅稅率變動的問題上，為了能真實反映遞延所得稅資產或負債的金額，準則還規定了應按照已知未來的稅率來計量，調整遞延所得稅資產或負債的賬面價值，并根據資產或負債的增減變動，確定對變動當期所得稅費用的影響。
• 『同學
  什么情況下確認為遞延所得稅資產什么情況下確認為遞延所得稅負債？
  • 錢老師
    遞延所得稅資產增加了你當期的會計利潤，但是你已經按照稅法交稅了。你現在確認這部分資產，你必須確定你在以后年度至少能夠有這部分金額的所得稅費用，若你預期虧損，你就暫時不用確認這部分資產。
    
    比如說，你2008年的時候虧損500萬，那么一般情況下按道理你是應該確認125萬遞延所得稅資產用于未來期間抵扣，但是，現在是二般情況，你現在發現，你們公司基本預計在2009年破產，實在是已經不可能再有利潤來抵扣了，那么，你再確認遞延所得稅資產資產就沒有意義了，因為確認125萬的遞延所得稅資產的理由是確信這500萬的虧損可以在未來期間能抵扣，現在已經覺得未來不可能產生利潤了，那就沒法抵扣了，那就不能確認了。
• 快同學
  為什么資產增值確認遞延所得稅負債？
  • C老師

    遞延所得稅資產 （deferred tax asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

    遞延所得稅資產 （deferred tax asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

    遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對應影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。

    當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為遞延所得稅資產。具體分析如下：

    應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率相乘產生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。原則上企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。

    原則上企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。應稅所得是指未來期間企業正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及因應納稅暫時性差異在未來期間轉回相應增加的應稅所得，并應提供相關的證據。

    資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。

    企業對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。
    遞延所得稅屬于長期資產。