其他回答

• A同學
  遞延收益為什么是確認遞延所得稅資產而不是遞延所得稅負債？
  • 郭老師

    遞延收益是尚未確認的收入或收益，是權責發生制原則在收入確認方面的應用。根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。根據該規定，按照新企業會計準則的核算要求，企業在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債；如果企業在當期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。

    會計處理：

    一、本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    企業在當期損益中確認的政府補助，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。

    三、遞延收益的主要賬務處理

    （一）企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”　、“管理費用”等科目。

    （二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目；用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

    （三）返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    五、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。

• 程同學
  遞延收益為什么是確認遞延所得稅資產而不是遞延所得稅負債？
  • W老師

    遞延收益是尚未確認的收入或收益，是權責發生制原則在收入確認方面的應用。根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。根據該規定，按照新企業會計準則的核算要求，企業在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債；如果企業在當期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。

    會計處理：

    一、本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    企業在當期損益中確認的政府補助，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。

    三、遞延收益的主要賬務處理

    （一）企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”　、“管理費用”等科目。

    （二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目；用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

    （三）返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

    五、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。

• 周同學
  遞延所得稅資產和遞延所得稅負債怎么確認？
  • 富老師
    我也是從有關書籍上抄的，這個問題最近剛明白點：
    當資產的帳面價值小于計稅基礎，或負債的帳面價值大于計稅基礎時就產生了可抵扣暫時性差異，形成在資產負債表中非流動資產的遞延所得稅資產；當資產的帳面價值大于計稅基礎，或負債的帳面價值小于于計稅基礎時就產生了應納稅暫時性差異，形成在資產負債表中非流動資產的遞延所得稅負債。
    你可以看看財政部的刊物月刊《財務與會計》2009-07版的39-40頁。
• 快同學
  怎樣確認遞延所得稅負債及遞延所得稅資產
  • 沈老師
    對于資產，賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；反之確認遞延所得稅資產。
    對于負債，賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；反之確認遞延所得稅負債。
• 點同學
  遞延所得稅資產和遞延所得稅負債如何區分，什么情況下要確認遞延所得稅資產？什么情況下確認遞延所得稅負債？
  • N老師
    同學你好！ 資產的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債 資產的賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅資產
  • 點同學
    負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產 負債的賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅負債