資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值。這里的資產，除了特別規定外，包括單項資產和資產組。資產組，是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。

　　一、如何確認資產減值

　　資產減值有三種確認標準：

　　①永久性標準

　　即對在可預見的未來不能恢復的資產減值給予確認。這個標準雖然避免了確認暫時價值波動形成的損失，但需要會計人員對暫時減值與永久減值進行判斷。

　　②經濟性標準

　　即在資產負債表日若資產賬面價值低于可回收金額則確認其減值。它能如實反映資產負債表日資產的價值，避開了采用職業判斷區分資產減值類型的難題，便于操作。

　　③可能性標準

　　即要求對可能的資產減值予以確認。其目的主要在于與歷史成本保持一致，避免對不必要減值損失的確認。

　　目前，我國的《企業會計制度》和企業會計準則未明確各項資產減值的確認標準，導致在會計實務中可操作性差。由于不同資產的性質及價值的變化有著不同的規律，因此應對不同種類資產采用不同的確認標準。例如：短期投資與委托貸款流動性和變現能力較強，企業一般不會長期持有，采用永久性或可能性標準確認其減值沒有實際意義，所以可以用某一時點的價值為標準來衡量，即采用經濟性標準。而對存貨、固定資產宜采用永久性標準。因為會計人員對此類資產一般相對容易區分暫時性或永久性減值，此類資產一般數量大、品種多，由于采用永久性標準不需要確認大多數資產的暫時性減值，因而大大減少了需要確認減值的資產數量和種類，減少了工作量，符合成本效益原則。而長期投資在一段時間內其價值變動較大，信息使用者對其關注的已不是歷史成本或現時價值，而是其未來的獲利能力，只有發生價值變動性大的投資才會影響收益，由于不易判斷其屬于永久性還是暫時性減值，宜采用可能性標準。但考慮到我國目前會計人員職業素質較低，各種資產相關信息不充分，在確定減值標準時可側重于經濟性標準，待時機成熟后，再進一步確定各項資產減值標準。

　　二、資產減值需要做哪些準備

　　1、壞賬準備

　　企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞帳準備。根據《企業會計制度》的規定，企業只能采用備抵法核算壞帳損失。采用這種方法，一方面按期估計壞帳損失，記入管理費用，一方面設置"壞帳準備"科目，待實際發生壞帳時沖銷壞帳準備和應收款項金額，使資產負債表上的應收款項發映扣減估計壞賬后的凈值。

　　提取壞帳準備時，借記"管理費用"科目，貸記"壞帳準備"科目。本期應提取的壞帳準備大于其帳面余額的，應按其差額提取；應提數小于帳面余額的差額，借記"壞帳準備"科目，貸記"管理費用"科目。

　　企業對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備，借記"壞帳準備"科目，貸記"應收帳款"等科目。

　　已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借記"應收帳款"等科目，貸記"壞帳準備"科目；同時，借記"銀行存款"科目，貸記"應收帳款"等科目。

　　2、存貨跌價準備

　　《企業會計準則-存貨》規定："會計期末，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。"如果期末存貨成本低于可變現凈值，不需進行帳務處理，資產負債表中的存貨仍按期末賬面價值列示；如果期末存貨可變現凈值低于成本，則必須在當期確認存貨跌價損失，計提存貨跌價準備。

　　每一會計期末，比較成本與可變現凈值計算出應計提的準備，然后與"存貨跌價準備"科目的余額進行比較，若應提數大于已提數，應予補提；反之，應沖銷部分已提數。提取和補提存貨跌價準備時，借記"管理費用"科目，貸記"存貨跌價準備"科目；沖回或轉銷存貨跌價損失，作相反會計分錄。但是，當已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，其沖減的跌價準備金額，應以"存貨跌價準備"科目的余額沖減至零為限。

　　3、短期投資跌價準備

　　我國投資準則和企業會計制度要求短期投資采用成本與市價孰低計價。期末，比較短期投資的成本與市價，以其較低者作為短期投資的賬面價值。采用成本與市價孰低計價時，企業可以根據自己的情況，分別采用按投資整體、投資類別或單項投資計算并確定計提的跌價損失準備。

　　計提短期投資跌價準備時，借記"投資收益"科目，貸記"短期投資跌價準備"科目；如果短期投資的期末計價有所回升，應在原計提的跌價準備范圍內沖減短期投資跌價準備，借記"短期投資跌價準備"科目，貸記"投資收益"科目的會計處理。

　　4、長期投資減值準備

　　投資準則要求，企業應對長期投資的賬面價值定期或者至少于每年年度終了時，逐項進行檢查。如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應當計提減值準備。長期投資的減值準備應按照個別投資項目計算確定，計提減值準備時，借記"投資收益"科目，貸記"長期投資減值準備"科目；已確認損失的長期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的數額內轉回，借記"長期投資減值準備"科目，貸記"投資收益"科目。

　　5、委托收款減值準備

　　企業會計制度規定，企業應當對委托貸款本金進行定期檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應當計提減值準備。但是委托貸款的減值準備并沒有獨立的會計科目。計提時，借記"投資收益"科目，貸記"委托貸款-減值準備"科目。在資產負債表上，委托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權投資項目。

　　6、固定資產減值準備

　　企業應當在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。固定資產減值準備應按單項資產計提。計提時，借記"營業外支出"科目，貸記"固定資產減值準備"科目。如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回，借記"固定資產減值準備"科目，貸記"營業外支出"科目。

　　7、無形資產減值準備

　　企業應當在期末或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產預計給企業帶來的經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。

　　期末，企業所持有的無形資產的賬面價值高于其可收回金額的，應按其差額，借記"營業外支出"科目，貸記"無形資產減值準備"科目；如已計提減值準備的無形資產的價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，借記"無形資產減值準備"科目，貸記"營業外支出"科目。

　　8、在建工程減值準備

　　企業應當在期末或者至少在每年年度終了對在建工程進行全面檢查，如果有證據表明在建工程已經發生了減值，應當計提減值準備。

　　企業在建工程減值時，借記"營業外支出"科目，貸記"在建工程減值準備"科目；如果已已機體減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回，借記"在建工程減值準備"科目，貸記"營業外支出"科目。