應交增值稅銷項稅額計算公式
銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。
銷項稅額是銷售方根據納稅期內的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。
銷項稅額是納稅人按規定自行計算出來的，計算依據是不含增值稅的銷售額。
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。
所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。
價格構成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內稅)
價內稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。
價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。
應交增值稅—銷項稅額核算內容
記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。
應交增值稅—銷項稅額賬務處理
一般納稅人采用一般計稅方法銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”“固定資產清理”“工程結算”等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。
賬務處理：
借：應收賬款、應收票據、銀行存款等
貸：主營業務收入、其他業務收入、固定資產清理、工程結算等
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
發生銷售退回的，應根據規定開具紅字增值稅專用發票并作相反的會計分錄。
【提示】一般納稅人采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額，貸記“應交稅費—簡易計稅”科目。
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