稅務師考試難度排行中，《涉稅服務實務》考試難度是比較大的，想成功通過該科目考試，我們必須踏踏實實的學習！在整個稅務師備考過程中，大家要注意多做題，一定要花時間做一做歷年稅務師考試真題！
以下內容是琉璃學姐為大家整理出的2020年稅務師考試真題，文中還提供了最詳細的答案和解題思路，現在就來看看稅務師涉稅服務實務的單選題你能做對幾道吧！
一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。
A.30
B.10
C.45
D.15
【考點】存款賬戶賬號報告日期
【答案】D
【解題思路】從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發生變化的，應當自發生變化之日起15日內，向主管稅務機關報告。
2.因納稅人計算錯誤導致少繳納稅款的，稅務機關可以在（）年內追征稅款。
A.5
B.1
C.2
D.3
【考點】稅務機關追征稅款權
【答案】D
【解題思路】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
3.被投資企業發生個人股東股權交易及轉增股本事項后，應將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關，報告時間為（）。
A.當月15日內
B.次月30日內
C.次月15日內
D.當月30日內
【考點】扣繳義務人報告自然人身份信息
【答案】C
【解題思路】被投資單位發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表）》及其股東變更情況說明。
企業發生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。
4.下列不屬于稅務師執業原則的是（）。
A.依法涉稅專業服務原則
B.公益性原則
C.獨立公正原則
D.自愿委托原則
【考點】稅務師的執業原則
【答案】B
【解題思路】稅務師的執業原則包括：
（1）自愿委托原則（選項D）；
（2）依法涉稅專業服務原則（選項A）；
（3）獨立、公正原則（選項C）；
（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。
5.個體工商戶的所得稅單獨填報《個稅經營所得納稅表格A表》，依據（）填報。
A.應稅所得表
B.留存利潤表
C.小企業會計準則
D.資產負債表
【考點】個體工商戶所得稅的代理納稅申報
【答案】A
【解題思路】關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》，它要依據應稅所得表按月或按季填報，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
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6.自2020年2月1日起，下列納稅人中不得離線開具發票的是（）。
A.經省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人
B.納稅信用等級為M級的納稅人
C.2019年曾因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人
D.曾經取得過異常扣稅憑證的納稅人
【考點】不得離線開具發票的兩類納稅人
【答案】A
【解題思路】自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發票：
（1）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發票，其開票人員在使用開票軟件時，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證（A選項）；
（2）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。
7.下列稅收違法行為可能構成犯罪的是（）。
A.扣繳義務人應扣未扣稅款的
B.納稅人未按規定期限辦理納稅申報
C.納稅人未按規定安裝稅控裝置
D.納稅人逃避繳納稅款
【考點】逃避繳納稅款行為及處罰
【答案】D
【解題思路】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。選項ABC屬于第二章稅務管理概述第三節征納雙方的權利、義務和責任中的內容，沒有刑法。
8.下列專項附加扣除中，只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。
A.子女教育
B.大病醫療
C.贍養老人
D.住房貸款利息
【考點】專項附加扣除
【答案】B
【解題思路】大病醫療的扣除，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除。享受大病醫療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。
選項ACD：享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。
9.下列納稅信用等級適用M級的企業是（）。
A.新設立企業
B.上一年度納稅信用評為D的企業
C.實際生產經營期1年以上不滿3年的企業，
D.評價年度內無生產經營且指標得分60分以下企業
【考點】適用M級納稅信用企業的納稅信用評價
【答案】A
【解題思路】未發生直接判為D級規定所列失信行為的下列企業適用M級納稅信用：
（1）新設立企業（A選項）；
（2）評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上企業（D選項）。
選項BC屬于年度不能評為A級的情形。
10.增值稅小規模納稅人發生下列應稅項目時，應以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，不適用差額計稅的是（）。
A.金融商品轉讓
B.將購買的房產銷售
C.出租不動產
D.提供勞務派遣服務
【考點】增值稅差額計稅的適用情形
【答案】C
【解題思路】選項A，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。選項B，將購買的房產銷售，小規模納稅人適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額。選項D，小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。故C選項正確。
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11.關于消費稅的說法，正確的是（）。
A.自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，于領用時納稅
B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅
C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率
D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅
【考點】應納消費稅計算相關要素確定
【答案】B
【解題思路】選項A：自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。選項C：將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。選項D：納稅人兼營不同稅率的應稅消費品“未分別核算”銷售額、銷售數量的，從高適用稅率。故B選項正確。
12.應借記資產成本而非稅金及附加科目的稅種是（）。
A.房產稅
B.城鎮土地使用稅
C.車船稅
D車輛購置稅
【考點】計入稅金及附加和資產成本的稅
【答案】D
【解題思路】選項ABC，計入稅金及附加。核算企業經營活動發生的消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、房地產企業銷售開發產品應納的土地增值稅等相關稅費。故D選項正確。
13.小規模納稅人應繳納的增值稅，通過應交稅費（）科目核算。
A.預交增值稅
B.應交增值稅
C.簡易計稅
D.未交增值稅
【考點】小規模納稅人“應交稅費”科目的設置
【答案】B
【解題思路】小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細科目。
14.稅務機關對單價不超過（）元生活必需品不采取稅收保全和強制執行措施。
A.10000
B.6000
C.8000
D.5000
【考點】稅款征收措施
【答案】D
【解題思路】不采取稅收保全措施和稅收強制執行措施的物品：
（1）個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
（2）單價5000元以下的其他生活用品（D選項）。
15.下列各項中，不能從事涉稅鑒證業務的是（）。
A.律師事務所
B.會計師事務所
C.稅務師事務所
D.咨詢公司
【考點】涉稅鑒證業務
【答案】D
【解題思路】專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四項涉稅業務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任。故D選項不選。
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16.按照法律、法規以及依據法律、法規制定的相關規定要求，對涉稅事項的真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業服務是（）。
A.涉稅鑒證
B.納稅情況審查
C.其他稅務事項代理
D.納稅申報代理
【考點】涉稅鑒證業務
【答案】A
【解題思路】按照法律、法規以及依據法律、法規制定的相關規定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業服務是涉稅鑒證。
17.稅務行政復議的申請期限是申請人在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內。
A.30
B.60
C.45
D.15
【考點】稅務行政復議的申請期限
【答案】B
【解題思路】申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
18.2020年1月稅務師在對某企業2019年企業所得稅匯算清繳進行預審時發現企業將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業賬務處理為：
借：管理費用100000
貸：原材料
100000
該企業按月結算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成。其正確的調賬分錄是（）。
A.借：在建工程
100000
貸：管理費用
100000
B.借：在建工程
100000
貸：本年利潤
100000
C.借：在建工程
100000
貸：原材料
100000
D.借：在建工程
100000
貸：以前年度損益調整100000
【考點】錯賬的類型及調整范圍
【答案】B
【解題思路】對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須—并調整“本年利潤”科目核算的內容。
19.企業從關聯方接受債權性投資與權益投資比例超過規定標準而發生的利息支出不得稅前扣除，這是（）。
A.成本分難協議
B.受控外國企業
C.預約定價安排
D.資本弱化
【考點】資本弱化管理
【答案】D
【解題思路】企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關聯企業的企業所得稅實施資本弱化管理。
20.關于稅收優先的說法，錯誤的是（）。
A.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外
B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優先于罰款
C.納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優先于抵押權執行
D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優先于稅收
【考點】稅收優先的規定
【答案】D
【解題思路】稅收優先的規定：
（1）稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外（A選項）。
（2）納稅人欠繳稅款在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行（C選項）。
（3）稅收優先于行政罰款、沒收違法所得（D選項）。
（3）稅收優先于行政罰款、沒收違法所得（D選項）。
（4）稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告（B選項）。
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以上2020年稅務師考試真題，都是根據學員反饋收集而的，僅供參考，如有疑問，歡迎留言討論。當然，如果你還想學習更多稅務師相關知識，大可前往高頓教育官網稅務師頻道一探究竟！
