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貨幣資金的核算
一、現金的核算(了解)
國務院頒布的《現金管理暫行條例》允許企業使用現金結算的范圍是：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)出差人員必須攜帶的差旅費;(7)結算起點(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
提醒：一般對個人支付可以使用現金。
二、銀行存款的核算
1.銀行支付結算方式(了解)
按照規定，銀行支付結算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌和信用證結算方式等，在考試中可僅作了解。
2.銀行存款業務的賬務處理(掌握)
(1)銀行存款賬戶的開立
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。在考試中應掌握其適用范圍：
①基本存款賬戶是企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，工資、獎金等現金的支取只能通過本賬戶辦理。
②一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金交存，但不能辦理現金的支取。
③臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。
④專用存款賬戶是企業因特定用途而開立的賬戶。
(2)銀行存款的對賬
①銀行存款的對賬包括三個方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，作到賬證相符;二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符;三是在賬證、賬賬相符的基礎上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達賬項的影響是主要原因。
所謂未達賬項，是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：銀行已入賬但企業未入賬的收入;銀行已入賬但企業未入賬的支出;企業已入賬但銀行未入賬的收入;企業已入賬但銀行未入賬的支出。
對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后，若無記賬差錯，雙方調整后的銀行存款余額應該相等;調節后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，需進一步查對，更正錯誤記錄。
②調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。需要注意的是，銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
(三)其他貨幣資金的核算(了解)
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。
【試題分析】下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。(2008年)
A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款
C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款
E.三年期定期銀行存款
【答案】ABC
【解析】其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。外幣貸款抵押存款、三年期定期銀行存款屬于銀行存款的內容。正確答案為ABC。
