高級會計考試2024年的已經結束，準備參加2025年高級會計考試的考生可以多來練習試題了，可以先看看，熟悉。
甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務的建筑類企業(yè)，業(yè)務覆蓋多個國家和地區(qū)，為加強管理，甲公司根據(jù)業(yè)務分布情況設立若干海外區(qū)域分部。近年來，甲公司營業(yè)收入保持較快增長，但凈利潤和經營活動現(xiàn)金流量凈額未實現(xiàn)同步增長，甲公司決定以全面預算管理為抓手，以績效考核為引領，實現(xiàn)公司高質量發(fā)展。為此，2020年甲公司進一步完善區(qū)域分部績效考核方案，甲公司績效考核方案及預算管理工作有關資料如下：
(1)完善績效考核方案。為增強績效考核導向性，甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案，對2019年考核指標和指標權重做出調整。調整前后的考核指標和指標權重如下表所示：
(2)下達新簽合同額預算指標。2020年初，甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經營情況，綜合考慮相關因素，確定新簽合同額預算指標，并直接下達至各區(qū)域分部。
(3)召開預算分析會。2020年7月，甲公司召開預算分析會，討論上半年預算執(zhí)行情況。財務部提交的資料顯示：公司2019年第一、二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元，均超額完成預算指標;2020年第一、二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元，均未完成預算指標。
(4)調整預算指標。2020年上半年，A區(qū)域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投標決策失誤未能中標，導致上半年A區(qū)域分部新簽合同額遠低于預算，預計難以完成年度新簽合同額預算指標。據(jù)此，A區(qū)域分部申請調減年度新簽合同額預算指標，但財務部認為，A區(qū)域分部申請事項不符合預算調整條件，不應同意A區(qū)域分部調整申請。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，逐項指出2020年指標調整或權重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向。
2.根據(jù)資料(2)，指出甲公司在新簽合同額指標預算編制上采用了何種預算編制方式，
并說明該方式的優(yōu)點。
3.根據(jù)資料(3)，分別計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。
4.根據(jù)資料(4)，判斷甲公司財務部觀點是否正確，并說明理由。
【參考答案及解析】
1.(1)凈利潤權重提高體現(xiàn)的考核導向：更加關注經濟效益的實現(xiàn)【或：提高盈利能力、控制成本、提升價值創(chuàng)造、增效增利】。
(2)營業(yè)收入權重降低體現(xiàn)的考核導向：降低對業(yè)務規(guī)模要求【或：不再單方面追求規(guī)模、轉變發(fā)展方式、關注有質量發(fā)展】。
(3)流動資產周轉率替代總資產周轉率體現(xiàn)的考核導向：更加關注應收賬款和存貨的變現(xiàn)能力【或：流動資產管理效率、經營活動現(xiàn)金流量】。
(4)增加非財務指標體現(xiàn)的考核導向：非財務指標被認為是能反映未來績效的指標，良好的非財務指標有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來的財務成功【或：非財務指標是先行指標、非財務指標著眼于長遠利益、從平衡計分卡四個層面整體考核】。
2.預算編制方式：權威式預算【或：自上而下式預算】。
優(yōu)點：能夠從企業(yè)全局出發(fā)，實現(xiàn)資源合理配置。
3.2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率=(96-106)/106×100%=-9.43%
2020年第二季度營業(yè)收入環(huán)比增長率=(96-80)/80×100%=20%
4.財務部觀點正確。
理由：A區(qū)域分部遇到的問題不屬于內外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件，預算編制基本假設沒有發(fā)生變化，因此不應調整預算申請。
