2021年中級經濟師考試財政與稅收專業高頻易錯題3。在備考這件事情上，高頓小編希望所有中級經濟師考生都能夠“盡人事，知天命”，這也是小編此前堅持發每日一練，現在又開始發高頻易錯題的原因。
1、高新技術企業若按 15%的稅率征收企業所得稅，則其應符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于 5000 萬元(含)，則近三個會計年度的研究開發費用占同期銷售收入總額的比例不低于( )。
A. 6%
B. 5%
C. 4%
D. 3%
2、下列各企業本年所發生的廣告費和業務宣傳費稅前扣除的企業所得稅處理正確的是( )。
A. 某化妝品制造企業本年銷售收入 1000 萬元，廣告費和業務宣傳費 200 萬元，廣告費和業務宣傳費今年稅前扣除 150 萬元
B. 某醫藥制造企業本年銷售收入 5000 萬元，廣告費和業務宣傳費 1000 萬元，廣告費和業務宣傳費今年稅前扣除 750 萬元
C. 某飲料制造企業本年銷售收入 1500 萬元，廣告費和業務宣傳費 400 萬元，廣告費和業務宣傳費今年稅前扣除 400 萬元
D. 某白酒制造企業本年銷售收入 8000 萬元，廣告費和業務宣傳費 3000 萬元，廣告費和業務宣傳費今年稅前扣除 2400 萬元
3、某軟件生產企業為居民企業，經認定為技術先進型服務企業，今年實際發生工資支出 100 萬元，職工福利費支出 15 萬元，職工培訓費用支出 4 萬元，該企業在計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。(注：職工培訓費用屬于職工教育經費)
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 2.5
【答案與解析】
1、B
本題考查企業所得稅的優惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅。應符合的條件之一是最近一年銷售收入若小于5000 萬元(含)，則其近三個會計年度的研究開發費用占同期銷售收入總額的比例不低于 5%。
2、C
本題考查企業所得稅的稅前扣除。2020 年 12 月 31 日之前，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入 30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。選項 A 稅前準予扣除 200 萬元，選項 B 稅前準予扣除 1000 萬元，選項 C 稅前準予扣除 400 萬元，選項 D 稅前準予扣除 1200 萬元。
3、 A
本題考查企業所得稅應納稅額的計算。職工福利費的扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發生 15 萬元，應調增應納稅所得額 1 萬元。技術先進型服務企業的職工教育經費不超過工資薪金總額 8%的部分可以稅前扣除，扣除限額=100×8%=8(萬元)，該企業實際發生的職工培訓費用為 4 萬元，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。應調增的應納稅所得額為 1 萬元。
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