增值稅_2022年中級經濟師考試每日一練（1.19）在今天的每日一練中，高頓小編要帶大家重點來掌握的知識點，是中級經濟師《經濟基礎知識》科目第十四章——稅收制度中的“增值稅”。如果大家還沒學習到這個知識點，可以先別忙著往下看，建議先點擊【考試試題】，翻看前面的知識點。如果已經學到了，就趕快繼續看吧！
【高頻考點】增值稅
1、含義
以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。
2、特點
不重復征稅，具有中性稅收的特征;逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者;稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。
3、優點
（1）平衡稅負，促進公平競爭
（2）便于對出口商品退稅，可避免對進口商品征稅不足
（3）組織財政收入上具有穩定性和及時性
（4）稅收征管可以互相制約，交叉審計
4、類型
“消費型”增值稅：允許扣除購入固定資產中所含稅款
“收入型”增值稅：允許扣除固定資產折舊中所含稅款
“生產型”增值稅：不允許扣除固定資產中所含稅款，我國從2009年1月1日起全面實施消費型增值稅。
5、征稅范圍
包括貨物的生產、批發、零售、進口四個環節以及銷售服務、無形資產和不動產等。征稅范圍覆蓋第一、二、三產業。
6、納稅人
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，分為一般納稅人和小規模納稅人
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7、稅率與征收率
增值稅的稅率，適用于一般納稅人。目前有四檔稅率：
（1）13%
納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為13%;
提供有形動產租賃服務，提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外，稅率也為13%。
（2）9%
納稅人銷售或者進口包括糧食在內的農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9%；
提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率也為9%。
（3）6%
提供增值電信服務、金融服務、生活服務以及除不動產租賃以外的現代服務，除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產，稅率為6%。
（4）0
納稅人出口貨物，稅率為0，國務院另有規定的除外;符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為，稅率為0。
增值稅的征收率適用于小規模納稅人和特定一般納稅人。均按3%的征收率計征。但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。
【真題鞏固】
【多選題】下列商品或服務中，屬于實行增值稅稅率9%的有()。
A.農機
B.生活服務
C.建筑服務
D.電子出版物
E.煤氣
[答案]：ACDE
[解析]：生活服務為6%的稅率，B選項錯誤。其余選項均實行9%的增值稅稅率。
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