調查背景及目的：
2016年7月，財政部中國銀行業監督管理委員會發布了《關于進一步規范銀行函證及回函工作的通知》（以下簡稱《通知》），提出：一，高度重視銀行業函證回函工作；二，規范銀行函證及回函工作；三，嚴格銀行函證回函的內部控制；四，建立健全銀行函證集中處理機制；五，加強回函監管工作。
《通知》出臺一年，為了解該政策的執行評價，上海國家會計學院中國會計信息調查中心于2017年4月26日在中國會計視野調查（diaocha.esnai.com）投放《銀行函證和回函滿意度調查》問卷，截至7月11日，本調查共收回144個樣本。經統計分析發現，雖然樣本量不大，但從調查結果來看，樣本已經具有一定代表性。本報告以此調查結果為基礎，目的在于了解該政策的執行評價，為政策發布機構即財政部銀監會提供輿情反饋，以期幫助其全面掌握群眾思想動態，為其做出正確輿論引導提供分析依據。
注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目信息，經常需要第三方提供對有關信息和現存狀況的聲明，以獲取和評價審計證據。銀行回函工作是金融服務的內在組成部分，關系到金融安全的維護與保障。高質高效的銀行函證回函工作，有助于夯實市場主體會計信息質量、防范金融風險、維護金融秩序，有助于各政策性銀行、商業銀行、農村合作銀行、農村信用社和村鎮銀行加強內部控制，降低運營風險、法律風險和聲譽風險，推動社會信用體系的建設。隨著金融業務的創新發展，企業與銀行之間資金往來的形式復雜多樣，自2016年7月，財政部中國銀行業監督管理委員會發布了《通知》開始，總體上銀行函證及回函工作得到了有效的規范，其內部機制得到了嚴格的控制，其集中處理機制也正在不斷健全和完善。但是，在銀行函證及回函工作不斷規范化的今天，還是存在部分銀行對回函工作不夠重視，回函不完整、不及時等問題。這既損害了銀行回函作為審計證據的可靠性，也易引發銀行的經營風險，其涉及面最廣泛，涉及機構眾多，一直是業內人士熱烈探討的焦點。
調查結果：
1)銀行函證和回函，你認為問題主要表現在？
針對144份樣本進行統計分析發現，就“銀行函證和回函，你認為問題主要表現在？（多選題）”這一問題，有117人認為“函證要求多”，有106人認為“回函速度慢”，有87人認為“態度不好”，有62人認為“函證費用高”，有60人認為“回函內容不全面”，有13人認為“回函可信度低”。其中，“函證要求多”“回函速度慢”“態度不好”是普遍性問題（過半數被訪者認為存在的問題）。
2)以你的經驗，對如下銀行的函證和回函工作評價如何？
該題選取2015年年末資產規模5000億元以上的銀行進行評估，設有六個選項：非常滿意、滿意、一般、不滿意、非常不滿、棄權。每個樣本選中一項則該項計1分，“非常滿意”與“滿意”選項記為“滿意”（正面態度），“非常不滿意”與“不滿意”記為“不滿意”（負面態度），以此得到如下統計結果：
關于銀行函證和回函滿意度的調查報告
注：凈滿意率=滿意率-不滿意率
以滿意率減去不滿意率，得出各銀行銀行函證和回函凈滿意率。在32家2015年年末資產規模5000億元以上的銀行中，僅平安銀行、廣發銀行、中信銀行和中國民生銀行四家銀行滿意率為正值，即滿意率大于不滿意率；其余28家銀行滿意率均為負值，即滿意率小于不滿意率，其中中國農業銀行、中國銀行、交通銀行、中國建設銀行和中國工商銀行的凈滿意率低至-20%以下。
值得一提的是，在銀行函證和回函凈滿意率極低的四家銀行中，中國建設銀行、中國農業銀行的關注率極高。這從某種程度上反映出凈滿意率高低與關注率在一些情況下是不成正比的。
網民觀點：
以下收錄網民觀點均來自所發布問卷中的第2題（開放題）——“在這32家之中或之外，關于銀行函證你有特別想說的話嗎？”
以態度為標準劃分為積極態度、消極態度、中性態度三類。對于占比較大、類型較多的消極態度繼續細分出信息不完善、工作效率低、標準不統一、手續繁瑣、收費不合理五類。如下：
一、積極態度
廣東某證券期貨從業資格會計所網民：中國工商銀行特別好。
江蘇證券期貨從業資格會計所網民：也有回函快、內容齊全、態度好的銀行。收到過一份函證，上面寫滿了補充事項（審計人員未知曉的擔保、保函等情況），頓時對回函的銀行人員肅然起敬，工作態度讓人敬佩！也有遇到不一致事項先電話通知、詢問、商議的，及時溝通提高了彼此好感度，也提高了工作效率。會計師事務所和銀行都是服務性的行業，希望不要相互為難，解決問題才是第一位的。
二、消極態度
1)信息不完善
廣東某證券期貨從業資格的會計所網民：銀行回函不盡責，不能真實反應客戶與銀行間發生的全部業務。
遼寧某證券期貨從業資格會計所網民：中國工商銀行讓我記憶特別深刻，手續繁瑣，收費高，函證一項就要幾百塊，函證信息多的可達到最高幾千塊錢一份函證，回函質量也不高，不能出具相關項目的證明就函證不了，例如授信額度、對外擔保等最基本的信息都函證不了。
河北某證券期貨從業資格會計所網民：銀行要求多，不相符多退回，不在不符處做說明。另外中國建設銀行和中國工商銀行用自己的格式，信息量太少。
江蘇某證券期貨從業資格會計所網民：函證內容不全面。《關于進一步規范銀行函證及回函工作的通知》中指明銀行應對詢證函列示的全部項目做出回應，然而道高一尺魔高一丈，銀行為了避免承擔更多責任也出現很多奇奇怪怪的要求：只函填了內容的，沒填的拿回去劃線才給函，這種要求嚴重削弱了函證內容的完整性，銀行函證一來函證企業提供的信息是否真實、準確，二來函證企業是否有隱瞞的信息。銀行這種行為，雖然減輕了自身的責任和工作量，但對審計業務造成了極大的不便，也與高昂的函證費用不匹配。還有銀行不函證銷戶的信息、不函證授信信息等，也不符合財政部《通知》的要求。
廣東某證券期貨從業資格會計所網民：中國工商銀行尚未使用銀監會統一模板回函，回函信息只有銀行賬號和余額，內容嚴重不全面，不能滿足審計要求。
2)工作效率低
北京某證券期貨從業資格的會計所網民：中國銀行太慢了。
廣東某證券期貨從業資格會計所網民：銀行詢證只能在對公窗口辦理，一個企業辦業務往往需要一個小時以上，很浪費時間；銀行業務員的態度不好；各個銀行辦詢證時需要的資料以及蓋章方式都不一樣，不夠統一，導致詢證工作很耗時間，沒有效率。
廣東某證券期貨從業資格會計所網民：回函速度慢，態度特別不好。
四川某證券期貨從業資格會計所網民：銀行回函慢，需要反復催促，若是企業失誤要求企業補詢證函，若是銀行失誤，依然是企業補詢證函。
山東某證券期貨從業資格會計所網民：中國民生銀行境外分支機構不催不回函。
回函慢。主要存在兩方面的問題：（1）銀行函證流程慢。不過客觀講，年審時期，每家銀行每天要處理大量詢證函，流程慢無可厚非。（2）郵寄過程慢。現在銀行加強內控，函證大多不讓審計人員直接帶回，而選擇郵寄的方式，且由客戶一并承擔郵寄費用。讓人困惑的是，為什么銀行寧可選擇又貴又慢的EMS，而不選擇相對便宜又快速的順豐？（尤其江浙滬地區，EMS一封二三十元，且可以在路上飄1個月之久；順豐12元，次日達）銀行是否可以考慮選擇更快捷的郵寄方式？《關于進一步規范銀行函證及回函工作的通知》中要求銀行應于收到詢證函之日起10個工作日內寄回，而現在很多銀行并未做到。
3)標準不統一
江蘇某證券期貨從業資格會計所網民：中國工商銀行、中國建設銀行今年要求新的格式函證，但是銀行依然按照自己的格式回函。
河北某證券期貨從業資格會計所網民：銀行對函證政策掌握尺度不一，有的仍按銀行格式回函；有的要求必須企業和會計師事務所都蓋騎縫章；有的不同意審計人員隨同企業人員一同到銀行函證，必須郵寄，而回函郵寄時間不確定，造成時間上的拖延。
北京某證券期貨從業資格會計所網民：中國工商銀行不同支行用的授權委托書模板都不一樣，多跑多少路。
北京某證券期貨從業資格會計所網民：中國工商銀行、中國建設銀行不執行最新要求，自己搞一套。
江蘇某證券期貨從業資格會計所網民：各家銀行所需資料不統一，很麻煩！
天津某證券期貨從業資格會計所網民：中國銀行有自己的回函格式，不同分行回函信息不同，函證要求特別多。
福建某證券期貨從業資格會計所網民：銀行收費標準各家不一，有的按賬戶數收費，有的按詢證次數收費，被審計單位常抱怨收費過高。對詢證函蓋章要求也不一，常遇到要求單位公章、法人章、財務章的各種組合。銀行人員應當提高對銀行函證及回函工作的認識。
江蘇某證券期貨從業資格會計所網民：特別是中國建設銀行，各個地區說法不同，經常無理取鬧，刁難客戶。
4)手續繁瑣
湖南某中型會計所網民：交通銀行的保證金賬戶的函證太麻煩，不說明標準，一直更改。
北京某證券期貨從業資格的會計所網民：部分銀行，尤其北方的銀行，拿介紹信不行，從企業所在地快遞詢證函也不行。我在企業做項目，在當地發快遞函證竟然不行，必須從會計師事務所注冊地發函銀行才認可，要求太高了。
江蘇某證券期貨從業資格的會計所網民：非常麻煩，一份函證要審好久，確認可以了最后叫過去又說不行，就是各種故意刁難。
北京某證券期貨從業資格會計所網民：對歸集戶的可用余額，中國農業銀行業務端明明可以查詢到具體金額，但是不給查詢，永遠填0，且各地市有的可以函證，有的不可以，標準不統一。
廣西某百家所網民：中國建設銀行非得用他們自己的格式。
河北某中型會計所網民：要求較多，要求出具中介機構蓋章的函證。（河北某中型會計所網民）
四川某證券期貨從業資格會計所網民：今年在銀行詢證工作中遇到了無數各銀行關于函證格式的問題，如頁數不符合要求、簽章問題、騎縫章問題、誰郵寄問題、格式問題、人員問題等，不一而足，各行有各行的高招，有些情況已經是刁難了，會計師事務所的會計師是應接不暇。
5)收費不合理
廣東某證券期貨從業資格會計所網民：中國銀行廣州的所有支行詢證函里面詢證一項是200元，在沒有業務的項目上寫上無此業務，整個詢證函下來是2800元，完全是搶劫模式。
江蘇某證券期貨從業資格的會計所網民：函證當場就給，能不能不要再收費了？
山東某證券期貨從業資格會計所網民：銀行要求太多，收費越來越高，部分地區竟然按照單個銀行存款賬戶個數收費，還有的根據函證1～14項，函證一行收費100元，一份函證收費1000～2000，增加函證實施難度。
江蘇某證券期貨從業資格會計所網民：收費高。尤其四大行，曾經做過一次兩年一期，函證3年的余額，中國工商銀行基本收費300元，每增加一條多收100元，故一份函證收費500元。銀行收費定價依據不明，是否可以考慮銀行函證收費統一定價？
湖北某證券期貨從業資格會計所網民：中國建設銀行某次函證理財戶，幾十個賬號要收近萬元的費用。
三、中性態度
上海某證券期貨從業資格會計所網民：希望銀行收到函證后可以先掃描發個電子郵件。
河北某證券期貨從業資格的會計所網民：建議財政部銀監會統一并簡化規定和要求。
四川某小型會計所網民：希望所有的銀行態度好些，回函積極一些，各分行間函證執行制度統一。
輿情點評：
總體來說，網民對銀行函證和回函多持消極態度，他們多從自身經歷出發，指出在函證辦理過程中某家或者某幾家銀行存在的問題，主要包括信息不完善、工作效率低、標準不統一、手續繁瑣、收費不合理五類。少數網民對此問題持積極態度，表示認同銀行的函證辦理工作。還有少數網民對此問題持中性態度，對銀行的函證工作提出建議和希望。總體來說，網民就“銀行函證和回函滿意度”較低，輿論呈現出負面意見多、意見類型多的形態。
本文來源：中國會計視野